Beneficii extrasalariale: Tot ce trebuie să știi anul acesta despre biletele de valoare

Toate tipurile de tichete valorice sunt reglementate acum prin Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare. Completări privind regimul fiscal al acestora găsim în Codul fiscal, iar o discuție separată se face anul acesta pentru regimul tichetelor de vacanță. Să le luăm pe rând:

Tichetele de masă

Cel mai frecvent folosite tichete valorice sunt, fără dubiu, tichetele de masă. Tichetele de masă sunt bilete de valoare ce se pot acorda lunar salariaților și care pot fi utilizate doar pentru achiziția de alimente sau achitarea meselor.

Acestea se pot distribui atât în format tipărit, cât și pe suport electronic și pot fi folosite în unităţile de alimentaţie publică, magazinele alimentare, cantinele-restaurant sau bufetele care acceptă plata cu acest tip de bilet de valoare. Ele pot fi oferite într-un număr egal cu cel al zilelor lucrătoare pentru care sunt distribuite. Astfel, un salariat nu poate folosi lunar un număr de bonuri de masă mai mare decât numărul zilelor lucrătoare din respectiva lună.

Iar asta chiar dacă lucreză part time. Practic, chiar dacă se lucrează cu normă parțială, salariatul are dreptul, la unul dintre angajatorii săi, să primească tichetele de masă la fel cum le primesc salariații ce lucrează cu normă întreagă, tocmai pentru că banii aceștia sunt acordați în considerarea unei zile de muncă, iar nu a orelor lucrate. Dar asta înseamnă că cei cu normă parțială nu pot primi tichete din mai multe locuri într-o lună, ci de la un singur loc de muncă.

Util: De ce să le oferi angajaților tăi tichete de masă pe suport electronic

Acestea au, momentan, o valoare nominală maximă de 15,18 lei. Ea se va folosi până în martie 2020, când valoarea va trebui actualizată (în funcție de inflație), dar creșterile de acest gen nu sunt niciodată însemnate. În general, creșterile substanțiale se fac prin modificări legislative speciale de creștere a acestei valori - de pildă, e posibil să vedem crescută valoare maximă a tichetelor de masă la 20 de lei anul acesta pentru că în Parlament există un proiect legislativ cu șanse mari să devină lege.

Pentru a le oferi bani de hrană angajaților lor, firmele ar putea să se gândească să le ofere fie tichete de masă, fie diurnă. Condițiile de acordare a fiecărui tip de beneficiu sunt diferite, tocmai de aceea, este indicat ca fiecare angajator să analizeze oportunitatea și legalitatea acordării fiecărui tip de beneficiu pentru a putea lua o decizie de la caz la caz. Câteva aspecte legate de această comparație se regăsesc în acest material.

Tichetele cadou

Conform Legii nr. 165/2018, tichetele cadou reprezintă bilete de valoare ce pot fi acordate de angajatori salariaților, în mod ocazional, pentru diverse cheltuieli sociale. Suplimentar, ele pot fi oferite și altor persoane, nu numai salariaților, pentru campanii de promovare a produselor, pentru studii de piață, pentru promovarea produselor pe diferite piețe, protocol și cheltuieli legate de reclamă sau publicitate.

În această lege scrie că nivelul maxim la care pot ajunge sumele acordate sub formă de tichete cadou se stabilește de către fiecare angajator în parte, cu reprezentanții salariaților sau, acolo unde există, sindicatul. În Codul fiscal, la definirea veniturilor salariale și asimilate salariilor, se prevede că nu sunt impozabile, în sensul impozitului pe venit (adică la angajat), veniturile sub forma tichetelor cadou, printre altele. Dar condiția impusă pentru neimpozitare este ca ele să se încadreze în 150 de lei pentru fiecare persoană în parte, pentru fiecare ocazie în parte. Mai multe despre taxarea acestor tichete puteți afla din acest material.

Tichetele culturale

Aceeași lege cuprinde și tichetele culturale, care reprezintă bilete de valoare ce pot fi acordate angajaților lunar sau în mod ocazional și pot fi folosite pentru a plăti diverse bunuri și servicii culturale: cărţi, manuale şcolare, albume muzicale, filme, dar și abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiecție de filme, muzee, festivaluri sau parcuri tematice.

Valoarea maximă a sumei acordate ca tichet cultural este de 150 de lei, în cazul acordării lunare a acestora și de 300 de lei/eveniment, în cazul tichetelor acordate ocazional. Valoarea nominală a unui tichet cultural este de zece lei sau multiplu al acestei valori, dar nu mai mare de 50 de lei.

Ca și tichetele de masă, ele pot fi pe suport hârtie sau electronice. Din perspectivă fiscală, dacă se respectă plafoanele de mai sus, pentru angajator, contravaloarea e deductibilă la calculul impozitului pe profit în limita a 5% - cheltuieli cu salariile personalului - , iar pentru angajat se impozitează contravaloare cu 10% (impozitul pe venit), fără aplicarea contribuțiilor sociale.

Tichetele de creșă

Tichetele de creșă reprezintă bilete de valoare care se acordă, în fiecare lună, salariaților care nu beneficiază de concediul pentru creșterea copilului în vârstă de până la doi ani (sau trei ani, în cazul copilului cu handicap) și de indemnizația aferentă.

Aceste tichete pot fi utilizate doar pentru plata taxelor la creșa unde este înscris copilul și se acordă, la cerere, unuia dintre părinți sau tutorelui și pe baza livretului de familie.

Valoarea maximă a sumei acordate ca tichet de creșă nu poate depăși 460 de lei pe lună, pentru fiecare copil ce merge la creșă. Valoarea nominală a unui tichet de creșă este de 10 lei sau multiplu al acestei valori, dar nu mai mare de 100 de lei. Și această valoare ar trebui indexată în acest an.

Important! Tichetele de creșă se pot cumula cu alocația de stat pentru copii și cu stimulentul de inserție.

Voucherele de vacanță

Așa cum precizam la început, voucherele de vacanță necesită o discuție separată apropo de regimul juridic. Teoretic, ele sunt tratate de aceeași lege ca cele de mai sus, dar reglementarea cu pricina nu se aplică anul acesta, așa cum nu s-a aplicat nici în 2019. Ci abia din 2021.

Până la 1 ianuarie 2020, cei care acordă bani de vacanță angajaților (vorbim de firme private, pentru că la stat există indemnizația de vacanță specială) se uită în Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2009 privind acordarea voucherelor de vacanță. Potrivit acesteia, nivelul maxim al sumei ce poate fi acordată pe parcursul unui an fiscal sub forma voucherelor este de șase salarii de bază minime brute, însemnând 13.380 de lei (adică 6 x 2.230 de lei). Iar cel care primește tichete de vacanță nu mai poate primi și prima de vacanță în același an fiscal.

Atenție! Acordarea biletelor de valoare în alte condiții decât prevede legea se sancționează cu amenzi - detalii, aici.

Impozitare și aplicarea contribuțiilor sociale obligatorii

Discuția se face aici pe două planuri: angajator și salariat. Astfel, pentru angajator, din perspectiva impozitului pe profit, tichetele cadou, tichetele culturale şi cele de creşă fac parte din categoria cheltuielilor sociale deductibile limitat în cotă de până la 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, conform Codului fiscal. Tichetele de masă și voucherele de vacanță sunt deductibile în limita valorilor prevăzute de lege.

Notă: Când tichetele cadou sunt acordate pentru marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţele   existente/noi, participarea la târguri şi expoziţii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale   informative proprii sunt cheltuieli efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice.

Din perspectiva salariatului, discuția se face în legătură cu impozitul și cu contribuțiile sociale (sănătate și pensii).

Astfel, sunt neimpozabile tichetele cadou, așa cum spuneam mai sus, în limita prevăzută de lege, dar sunt impozabile tichetele cadou peste limită sau oferite cu alte ocazii decât cele prevăzute de lege (pentru copiii minori, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cele oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie), tichetele de masă, voucherele de vacanță, tichetele de creșă și cele culturale.

Cât despre contribuțiile sociale obligatorii, ele nu sunt datorate pentru tichetele cadou în aceleași condiții în care nu se impozitează (ocazii și limite), nici pentru tichetele de masă, de creșă, culturale sau voucherele de vacanță. Se datorează însă contribuții (la pensie și sănătate) pentru tichetele cadou oferite angajaților cu alte ocazii sau peste limita prevăzută de lege.

De 18 ani, în fiecare ianuarie, avocatnet.ro structurează și prezintă principalele repere legislative și de reglementare între care ne vom desfășura viețile și afacerile în anul care tocmai începe.

În seria Bine de știut la început de an, cartografiem zilnic cele mai importante coordonate ale anului 2020 pentru toate domeniile relevante (de la taxare, muncă și afaceri până la pensii, legislație auto, moșteniri, divorțuri și multe altele). Găsiți aici, pe măsură ce le publicăm, toate informațiile care să vă ajute să vă orientați mai ușor atât pe plan profesional, cât și personal în privința regulilor aplicabile anul acesta în toate zonele de interes direct pentru voi.