Agențiile de turism și vânzătorii de bunuri la mâna a doua trebuie să calculeze dacă se mai încadrează la scutirea de TVA

Modificarea la care mă refer este inclusă în Hotărârea Guvernului 864/2020, care a modificat în 16 octombrie 2020 normele Codului fiscal. Printre altele, a fost abrogat alineatul 4 al punctului 83 din titlul VII al normelor, care se referă la cum se calculează plafonul de scutire de TVA de 300.000 de lei în cazul agențiilor de turism și vânzătorilor de bunuri la mâna a doua.

„Operatorii economici ce realizează activități aflate în sfera regimurilor speciale de TVA calculate la marja de profit -- nou-înființați sau deja existenți, dar neînregistrați în scopuri de TVA -- trebuie să își revizuiască procedura de determinare a plafonului de scutire de TVA ținând cont de prețurile de vânzare, nu de marja de profit”, a atenționat Adrian Bența, consultant fiscal și auditor financiar, într-o alertă remisă redacției noastre.

Este vorba de regimurile speciale detaliate la articolele 311 și 312 din Codul fiscal, adică cel pentru agențiile de turism și cel pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități.

Așadar, modificarea din HG 864/2020 aduce un nou mod în care se calculează încadrarea agențiilor de turism și a vânzătorilor de bunuri la mâna a doua în plafonul de 300.000 de lei pentru scutirea de TVA. Schimbarea vine ca urmare a hotărârii date de Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) în cauza C-388/18.

„Pentru operatorii economici cu obiect de activitate agenții de turism sau comercianții de bunuri cu regim special second hand, plafonul de 300.000 de lei ce reglementează scutirea de TVA se calculează prin însumarea prețurilor de vânzare și, după caz, a avansurilor pentru livrările/prestările de servici încă nerealizate, dar facturate. Dezvoltarea punctuală a componenței cifrei de afaceri ce reflectă acest plafon este reglementată de art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.

Acei operatori economici neînregistrați în scopuri de TVA ce realizează activități aflate în sfera regimului marjei TVA trebuie să recalculeze plafonul cifrei de afaceri, cumulat de la începutul exercițiului financiar, utilizând prețurile de vânzare. În cazul în care au depășit plafonul de 300.000 de lei, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal – înregistrare în scopuri normale de TVA”, a explicat specialistul.

Adrian Bența a subliniat că schimbarea operată de Guvern se referă numai la calcularea plafonului de scutire de TVA. Ceea ce înseamnă că agențiile de turism și vânzătorii de bunuri la mâna a doua pot aplica în continuare regimurile speciale la marja de profit:

„După înregistrarea în scopuri normale de TVA, pentru acele activități ale agențiilor de turism sau de vânzare a bunurilor second hand, se poate aplica în continuare regimul special la marja de profit. Atât hotărârea CJUE, cât și modificarea din reglementarea națională fac referire doar la modul de determinare a plafonului de scutire de TVA, nu la aplicarea regimurilor speciale de TVA.”

Conform Codului fiscal, obligația de înregistrare în scopuri de TVA revine firmelor care desfășoară sau vor să înceapă să desfășoare o activitate economică ce implică operațiuni taxabile (și nu numai), dacă se atinge o cifră de afaceri de cel puțin 300.000 de lei.