Firmele inspectate fiscal ar trebui să conteste suspendările nelegale ale verificărilor, recomandă specialiștii

„Devine extrem de important să fiți atenți cu cazurile de suspendare, să fiți atenți ca, ori de câte ori considerați că vorbim de o suspendare care ar putea să nu fie tocmai legală, să atacați această suspendare nelegală. De ce? Pentru că devine extrem de important ca durata inspecției fiscale să fie cea prescrisă de lege și toate aceste perioade de suspendare nelegală să fie incluse în cadrul duratei. Asta pentru a ajunge la acea sancțiune de anulare a deciziei de impunere și a raportului de inspecție fiscală în cazul în care se va depăși dublul duratei prevăzute de lege”, a precizat Alex Slujitoru, avocat la Radu și Asociații (firmă de avocatură asociată EY România), la o conferință recentă de fiscalitate.

În același timp, companiile trebuie să știe că pot contesta deciziile de suspendare a inspecției fiscale după ce le primesc, din moment ce vorbim de acte administrativ-fiscale. Cu alte cuvinte, nu trebuie să aștepte până se emit raportul de inspecție fiscală și decizia de impunere (adică la finalizarea controlului).

„Aici poate să existe o mare discuție - Fiscul român consideră că decizia de suspendare nu se poate contesta decât odată cu raportul de inspecție fiscală și decizia de impunere. Ei bine, nu este așa și v-ați putea trezi în situația în care, dacă veți aștepta să fie emise decizia de impunere și raportul de inspecție fiscală, o eventuală contestație să fie tardivă. De ce? Pentru că decizia de suspendare este un act administrativ-fiscal - se comunică contribuabilului și, în mod normal, ar trebui să fie contestată la momentul respectiv. Deci, fiți atenți: cum primiți o decizie de suspendare, gândiți-vă foarte bine la ce este vizat acolo și, dacă vi se pare că-i nelegală, contestați-o”, a explicat avocatul.

Deciziile de suspendare pot fi contestate, în conformitate cu Titlul VIII din Codul de procedură fiscală, în 45 de zile de la comunicarea actului administrativ-fiscal, așa cum reiese din articolul 127 al actului normativ.

Alex Slujitoru a dat și un exemplu des întâlnit în activitatea inspectorilor fiscali din ultimii ani - suspendarea inspecției fiscale pentru studierea dosarului prețurilor de transfer. Practic, autoritățile cer suspendarea inspecției pentru a face o treabă ce ține efectiv de inspecția fiscală. Astfel, deși se presupune că verificările sunt suspendate, acestea continuă, de fapt, nestingherite. Acesta este un caz de suspendare nelegală, consideră cei de la Radu și Asociații.

Recomandările specialistului vin după ce, din 24 decembrie 2020, prin Legea 295/2020 s-a stabilit că în durata maximă a inspecției fiscale nu se mai includ perioadele de suspendare. Conform specialiștilor, această portiță legală permite autorităților să se lungească mai mulți ani cu verificările, până ajung la definitivarea unei inspecții fiscale.

Durata inspecției și cazurile de suspendare

Codul de procedură fiscală prevede la articolul 126 o durată maximă pentru desfășurarea unei inspecții fiscale:

• 180 de zile pentru contribuabilii mari și pentru contribuabilii care au sedii secundare, indiferent de mărime;
• 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
• 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

În cazurile în care inspecția fiscală nu se termină într-o perioadă reprezentând dublul duratelor respective (adică 360, 180 și 90 de zile), aceasta încetează automat. Totuși, este greu de spus că aceste termene sunt fixe, din moment ce, mai nou, pot intra în ele și perioadele de suspendare.

La articolul 127 din Cod scrie în ce situații se poate decide suspendarea inspecției fiscale (dacă finalizarea controlului este împiedicată de acele situații):

• pentru desfășurarea unuia sau mai multor controale încrucișate în legătură cu actele și operațiunile efectuate de contribuabilul supus inspecției fiscale;
• pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de organul de inspecție fiscală, inclusiv în situația în care acestea privesc elaborarea și prezentarea dosarului prețurilor de transfer;
• pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
• pentru efectuarea unei expertize;
• pentru efectuarea de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau stabilirii realității unor tranzacții;
• pentru solicitarea de informații sau documente de la autorități, instituții ori terți, inclusiv de la autorități fiscale din alte state, în legătură cu obiectul inspecției fiscale;
• pentru finalizarea unor acțiuni de control fiscal efectuate în condițiile legii la același contribuabil care pot influența rezultatele inspecției fiscale;
• pentru efectuarea verificărilor la ceilalți membri ai grupului fiscal/grupului fiscal unic;
• atunci când, în scopul valorificării informațiilor rezultate din alte acțiuni de inspecție fiscală sau obținute de la alte autorități ori de la terți, se impune începerea de îndată a unei inspecții fiscale la un alt contribuabil;
• în situația în care organul de inspecție fiscală este sesizat sau i se aduce la cunoștință, în timpul inspecției fiscale că împotriva contribuabilului se află în desfășurare o procedură judiciară în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea bazei de impozitare care fac obiectul inspecției fiscale sau în situația în care documentele financiar-contabile ale contribuabilului au fost ridicate de organul de urmărire penală, fără a putea fi puse la dispoziția organului de inspecție fiscală (situație nou-introdusă în decembrie 2020);
• în alte cazuri temeinic justificate.

De principiu, inspecția poate fi suspendată pentru cel mult șase luni, în situațiile de mai sus. Singura excepție este penultimul punct din listă - în acel caz, inspecția fiscală se reia după finalizarea procedurii judiciare sau după data rămânerii definitive a hotărârii judecătorești, precum și după data la care autoritățile fiscale au acces la documentele financiar-contabile ale contribuabilului.

În orice caz deciziile de suspendare a inspecției fiscale trebuie comunicate companiei verificate. Suspendarea începe de la data prevăzută în decizie sau, dacă o asemenea dată nu-i precizată, de la data comunicării documentului. La fel, reluarea inspecției trebuie anunțată.