UPDATE: Oficial: Din 2022, sponsorizările nescăzute integral din impozitele micro și pe profit nu se mai pot reporta în următorii șapte ani

__________

ACTUALIZARE (01.02.2022): Pentru a elimina orice dubiu asupra măsurii, Guvernul elimină expres posibilitatea reportării, în următorii șapte ani, a sumelor nescăzute din impozitul pe afacere. Măsura este în OG 11/2022.
__________

Legea nr. 322/2021, care a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1.245/2021 și care se aplică din 2 ianuarie 2022, prevede modificarea Codului fiscal la partea ce ține de sponsorizările pe care le pot face plătitorii de impozit micro și plătitorii de impozit pe profit.

În primul rând, se stabilește că, dacă nu este fructificată valoarea maximă ce poate fi scăzută din ambele impozite pe afaceri prin sponsorizări, firmele pot alege să redirecționeze diferența rămasă în maximum șase luni. Evident, redirecționarea se face tot pentru sponsorizări.

Prevederea nou-introdusă la articolul 42 din Cod, cu referire la plătitorii de impozit pe profit: „În cazul în care valoarea stabilită potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuată cu sumele reportate, după caz, nu a fost utilizată integral, contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe profit, în limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, în termen de maximum 6 luni de la data depunerii declarației anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecționare. În cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirecționarea poate fi dispusă numai de persoana juridică responsabilă. Obligația plății sumei redirecționate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent. Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entităților persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data plății sumei respective de către organul fiscal, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale (...).”

Prevederea nou-introdusă la articolul 56 din Cod, cu referire la plătitorii de impozit micro: „În cazul în care valoarea stabilită potrivit alin. (1^1), diminuată cu sumele reportate, după caz, nu a fost utilizată integral, contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, în limita diferenței astfel calculate pentru întregul an fiscal, pentru activități de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse, în termen de 6 luni de la data depunerii declarației de impozit aferente trimestrului IV, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecționare. Obligația plății sumei redirecționate din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor revine organului fiscal competent. Redirecționarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru sponsorizarea entităților persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data plății sumei respective de către organul fiscal, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale (...).”

Conform articolului 25, alineatul 4, litera i din Codul fiscal, plătitorii de impozit pe profit care fac sponsorizări pot să scadă sumele din impozitul pe profit datorat, la nivelul valorii minime dintre valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri sau valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat. Conform articolului 56, alineatul 1^1 din același act, plătitorii de impozit micro care fac sponsorizări pot să scadă sumele din impozitul micro până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul micro datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective. În ambele cazuri, Codul permitea până acum ca sumele rămase să fie reportate în următorii maximum șapte ani fiscali.

Important! Declarația de redirecționare urmează să fie stabilită prin ordin al Fiscului.

În al doilea rând, Legea 322/2021 mai prevede că, începând cu 1 ianuarie 2022, sponsorizările nescăzute integral din impozitul pe afacere nu se mai pot reporta în următorii șapte ani fiscali consecutivi. Regula nu se aplică, însă, sponsorizărilor făcute până la 31 decembrie 2021.

„Începând cu data de 1 ianuarie 2022 (...), contribuabilii pot dispune asupra valorii stabilite potrivit dispozițiilor art. 25 alin. (4) lit. i) sau art. 56 alin. (1^1) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, după caz, numai dacă aceasta, în urma diminuării cu sumele reportate, este pozitivă. Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se reportează numai pentru sponsorizări/acte de mecenat/acordarea de burse private efectuate/înregistrate înainte de [1 ianuarie 2022], potrivit reglementărilor în vigoare la data efectuării sponsorizării, fără a depăși anul 2028”, scrie la articolul II din legea publicată azi (regula n-a fost introdusă formal și în Codul fiscal).

Așadar, sponsorizările efectuate începând cu 1 ianuarie 2022 nu se vor mai reporta (cu excepția celor de până în 2021). În acest mod, după cum apărea în motivarea parlamentarilor din procesul legislativ, autoritățile vor ca Fiscul să elaboreze scenarii rezonabile privind veniturile definitive ale bugetului de stat, prin eliminarea posibilității reportării pentru următorii șapte ani a sponsorizărilor rămase nescăzute din impozitele pe afaceri.