Prețuri de transfer: Cei care devin mari contribuabili la 1 ianuarie ar trebui să pregătească dosarul până la 25 iunie, recomandă specialiștii

__________

ACTUALIZARE (1 ianuarie 2022): Fiscul a clarificat, la solicitarea avocatnet.ro, că firmele care devin mari contribuabili la 1 ianuarie 2022 vor pregăti dosarul prețurilor de transfer, respectând regulile pentru marii contribuabili, din anul 2023 (adică până la termenul din 25 iunie 2023). În 2022, acești contribuabili trebuie să întocmească dosarul prețurilor de transfer, respectând regulile pentru contribuabilii mici și medii, numai dacă Fiscul le solicită asta în cadrul inspecției fiscale.
__________

Mai exact, în condițiile în care publicarea listei privind marii contribuabili, care este valabilă de la 1 ianuarie 2022, are implicații inclusiv în ceea ce privește dosarul prețurilor de transfer, a cărui întocmire reprezintă o obligație clară a companiilor mari, prezintă relevanță, pentru firmele care se regăsesc în situația de a deveni mari contribuabili de la începutul anului viitor, dacă vor fi nevoite să pregătească acest dosar inclusiv pentru anul 2021, adică până la termenul de 25 iunie 2022. 

În acest sens, “[d]in păcate, elementele care ne sunt puse la dispoziție prin textele normative aplicabile nu furnizează claritate sub aspectul datei de la care marii contribuabili trebuie să își pregătească dosarul de prețuri de transfer. Dacă faceți parte din categoria de contribuabili care tocmai au trecut în anul 2021 în liga marilor contribuabili, există două rute de gândire.

Prima rută de abordare este cea a consultanților fiscali, care sunt cu toții de acord în a spune că obligația de a pregăti dosarul de prețuri de transfer anual se aplică odată cu tranzacțiile anului 2022, adică din 2023. 

Pe de altă parte, este foarte posibil ca Fiscul să considere că anul 2022 va trebui început cu dosarul prețurilor de transfer aferente tranzacțiilor din 2021.

Ca în orice dilemă, până la momentul la care Fiscul va lămuri lucrurile, va trebui să facem cu toții un efort în sensul de a avea deja pregătite dosarele de prețuri de transfer la data depunerii declarației de impozit pe profitul aferent anului 2021”, a menționat, pentru avocatnet.ro, Alina Andrei, Partener Taxe & Prețuri de transfer în cadrul CABOT Transfer Pricing.

Opinia amintită este împărtășită și de către Oana Rada, Managing Partner în cadrul Darian DRS, care a punctat recent, în cadrul unui webinar organizat de avocatnet.ro, că “[u]n răspuns foarte clar nu există. Concluzia mea personală a fost că trebuie respectat termenul începând cu anul 2022, adică, practic, pentru 2021 ar trebui să se supună regulilor de la contribuabilii mijlocii. (...) Nu e undeva scris negru pe alb, dar, pe de altă parte, având în vedere că veți face dosarul mai departe și veți avea cerința, pregătiți-l mai din timp (până la 25 iunie 2022 – n. red.)”.

Redacția noastră a trimis, în acest sens, și o solicitare de clarificare către Ministerul Finanțelor, din partea căruia așteptăm lămuriri suplimentare.

Reamintim că, practic, marile companii sunt obligate să prezinte, la cerere, dosarul prețurilor de transfer în cazul în care au o inspecție fiscală, însă dosarul poate fi cerut și în afara inspecțiilor fiscale. Totuși, Ordinul Fiscului nr. 442/2016 prevede că inclusiv firmele medii și mici pot fi obligate să întocmească și să prezinte dosarul prețurilor de transfer, însă numai la solicitarea expresă a Fiscului, în cadrul unei inspecții fiscale.