ANAF: Cine devine mare contribuabil în ianuarie va face dosarul prețurilor de transfer, pe regulile firmelor mari, din 2023

Dosarul prețurilor de transfer se întocmește anual, în anul curent, pe baza datelor din anul anterior.

Astfel, potrivit răspunsului primit de la ANAF, care este anexat la finalul articolului, așa cum reiese și din Ordinul ANAF nr. 442/2016, cei care, în anul 2021, fac parte din categoria contribuabililor mici sau medii și care devin, din 2022, mari contribuabili vor trebui să întocmească dosarul prețurilor de transfer astfel: 

• în 2022, respectând regulile prevăzute pentru contribuabilii mici/medii, iar asta numai dacă Fiscul le solicită, în mod expres, acest lucru în cadrul inspecției fiscale;
• în 2023, respectând regulile prevăzute pentru contribuabilii mari, până pe 25 iunie.

Mai exact, după cum apare în răspunsul ANAF, “(...) pentru anii fiscali anteriori anului fiscal 2022 (inclusiv pentru anul fiscal 2021) când contribuabilii care au devenit mari contribuabili începând cu 1 ianuarie 2022 erau contribuabili mici sau mijlocii și au desfășurat tranzacții cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie, prevăzute în ordin, întocmirea şi prezentarea dosarului preţurilor de transfer de către acești contriuabili va fi obligatorie numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală, potrivit prevederilor art. 2 alin. (4) din OPANAF nr. 442/2016.”

Prin urmare, cei care, în 2021, sunt contribuabili mici sau medii vor face dosarul prețurilor de transfer în 2022 pe regulile de contribuabil mic ori mediu, chiar dacă în 2022 devin mari contribuabili, iar asta doar în cazul în care inspectorii fiscali le cer acest dosar în cadrul unei inspecții.

Apoi, acestora li se vor aplica abia din 2023 regulile de mare contribuabil, dat fiind faptul că abia anul 2023 va reflecta situația din 2022, an în care aceștia și-au desfășurat, de fapt, activitatea ca mare contribuabil.

Reamintim că specialiștii recomandau, în toamnă, prudență și întocmirea dosarului până la 25 iunie 2022, deși, așa cum spuneam, din legislație nu reieșea clar dacă termenul se aplică și celor ce devin mari contribuabili în 2022.

Nu în ultimul rând, conform adresei remise redacției noastre de către ANAF, se confirmă totodată și faptul că termenul de întocmire a dosarului prețurilor de transfer de către marii contribuabili se mută automat, în 2022, pe 25 iunie.

Practic, marile companii sunt obligate să prezinte, la cerere, dosarul prețurilor de transfer în cazul în care au o inspecție fiscală, însă dosarul poate fi cerut și în afara inspecțiilor fiscale. Totuși, Ordinul Fiscului nr. 442/2016 prevede că inclusiv firmele medii și mici pot fi obligate să întocmească și să prezinte dosarul prețurilor de transfer, însă numai la solicitarea expresă a Fiscului, în cadrul unei inspecții fiscale.