CCF: Limitarea veniturilor din consultanță și management la impozitul micro, greu de aplicat în lipsa unei liste de coduri CAEN

„Vă precizăm că legislația tocmai aprobată de Guvern nu cuprinde nicio definire a veniturilor din consultanță și/sau management și nici măcar o trimitere la codurile CAEN vizate, ceea ce face extrem de dificil sau chiar imposibil de încadrat în aplicarea practică o gamă largă de servicii în sfera celor care se doresc a fi exceptate sau nu, acestea rămânând adesea să fie interpretate la discreția exclusivă a inspectorilor fiscali, prevederea reintrodusă fiind evident neclară și lipsită de predictibilitate”, scrie în adresa trimisă la minister, prin care se propune, în esență, abrogarea măsurii ce se va aplica din ianuarie 2023.

Specialiștii de la CCF și-au detaliat afirmațiile într-o amplă analiză separată. Concret, aceștia atrag atenția că noua limitare este vagă, pentru că nu se înțelege exact ce activități de consultanță și management sunt vizate sau cum ar trebui identificate acestea.

„Astfel, într-o primă accepțiune, interpretând textul exceptării în sens restrâns, se poate înțelege că acesta ar urma să vizeze doar acele activități din Clasificația activităților economice (CAEN) în a căror denumire apare expres noțiunea de «consultanță», situație în care ar fi afectate doar câteva activități din CAEN, printre care se remarcă cea de «consultanță fiscală», care ar fi și singura afectată dintre toate activitățile aferente profesiilor liberale reglementate prin lege.

Într-o a doua accepțiune, ținând seama și de cele câteva elemente prezente în nota de fundamentare a proiectului [care ulterior a devenit OG 16/2022], se poate înțelege, însă, că exceptarea ar viza toate acele servicii facturate de microîntreprinderi care, pe fond, din perspectivă substanțială, ar putea fi asimilate cu relativă ușurință unei activități de consultanță, de asistență și/sau sprijin de specialitate, oferite clientului pentru ca acesta să poată lua o decizie într-un domeniu sau altul”, scriu reprezentanții CCF.

Cu alte cuvinte, dacă nu ne raportăm strict la denumirile codurilor CAEN, există tot felul de activități care ar putea intra în categoria celor de consultanță și management:

„Exemplificăm doar câteva situații elocvente: opinia juridică oferită de o societate de avocatură clientului, pentru ca acesta să decidă dacă încheie sau nu un contract, opinia de specialitate oferită de o societate de proiectări (arhitectură), cu privire la construirea unui imobil, opinia unei societăți de evaluare sau de expertiză contabilă oferită clientului cu privire la valoarea reală a unei societăți, pentru ca acesta să poată decide asupra achiziției, opinia unei societăți specializate în IT, cu privire la achiziția unui sistem informatic, și, de ce nu, opinia unui medic dintr-o clinică/societate medicală, oferită pacientului în urma unei consultații, printr-o scrisoare medicală ce conține diagnosticul și tratamentul recomandat?”

În aceste condiții, cei de la CCF spun că măsura ar trebui abrogată sau, dacă nu se dorește asta, măcar să fie clarificată îndeajuns pentru a putea fi pusă în practică fără mari bătăi de cap.

OG 16/2022, care prevede modificări ample la impozitul micro, a stabilit că firmele care vor să aplice acest regim au voie să obțină din consultanță și management maximum 20% din veniturile totale.

Momentan, Guvernul n-a detaliat această restricție în niciun fel. Teoretic, acest lucru ar trebui să se facă prin modificarea normelor Codului fiscal (HG 1/2016). Doar că, dacă ne uităm la clarificările ce se aplicau înainte de anul 2018, atunci când existase restricția data trecută, lucrurile rămân tot neclare.

Referitor la veniturile din consultanță și management, forma aplicabilă în 2017 a normelor Codului fiscal predea doar că „Încadrarea în categoria veniturilor din consultanță și management se efectuează prin analiza contractelor încheiate și a altor documente care justifică natura veniturilor”. Deși, la o primă vedere, pare (relativ) simplu pentru o firmă să determine în ce situație se află, fiscaliștii avertizează că ne putem aștepta la orice în lipsa unor prevederi legale detaliate și clare.