Impozite locale 2023: Ce ar trebui să știe firmele despre impozitul pe terenuri

Ca o regulă generală, firmele care au în proprietate terenuri situate în România datorează anual impozit pentru acele terenuri. La fel ca în cazul persoanelor fizice, și în cazul firmelor impozitul pe teren se determină pentru un an fiscal conform situației existente la data de 31 decembrie a anului anterior. Astfel, impozitul pe teren poate fi datorat de:

• titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul în România și de categoria de folosință, în intravilan sau extravilan;
• locatar, în cazul în care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
• fiduciar, în cazul în care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent

În vederea determinării modului de calcul al impozitului pe teren, Codul fiscal stipulează că impozitul pe teren se stabilește anual în funcţie de suprafaţa terenului, rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, în mod diferenţiat, în intravilanul şi extravilanul localităţilor, după cum urmează:

• în intravilan:
  • pe ranguri de localităţi, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV şi V;
  • pe zone, identificate prin literele: A, B, C şi D;
  • prin aplicarea unor coeficienţi de corecţie;
• în extravilan, în funcţie de categoria de folosinţă, identificate prin literele: A, B, C şi D, prin aplicarea nivelurilor prevăzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, înmulţite cu coeficienţii de corecţie corespunzători.

De exemplu, prin Hotărârea Consiliului General al Municipiului București nr. 143/2003 privind „Reglementările urbanistice de încadrare pe zone și categorii de folosință a teritoriului Municipiului București, pentru anul 2004” au fost încadate terenurile de pe raza Municipiului București în patru zone fiscale (A, B, C și D). De asemenea, la nivelul municipiului București, potrivit prevederilor Hotărârii CGMB nr. 219/2022 privind stabilirea nivelurilor impozitelor și taxelor locale în municipiul București, începând cu anul 2023, în vederea determinării impozitului pe teren au fost stabilite următoarele niveluri ale valorii impozabile:

• pentru teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință „terenuri cu construcții” situat în zona A, valoarea de 12.279 lei/ha;
• pentru teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință „terenuri cu construcții” situat în zona B, valoarea de 10.197 lei/ha;
• pentru teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință „terenuri cu construcții” situat în zona C, valoarea de 7.708 lei/ha;
• pentru teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință „terenuri cu construcții” situat în zona D, valoarea de 5.274 lei/ha;
• pentru teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de „terenuri cu construcții”, valoarea variază de la 8 la 63 lei/ha, în funcție de zona fiscală și categoria de folosință (teren arabil, pășune, fâneață, vie, livadă etc.);
• pentru teren amplasat în extravilan, valoarea variază de la 4 la 61 lei/ha, în funcție de categoria de folosință (teren cu construcții, teren arabil, pășune, fâneață, vie, livadă etc.).

În esență, putem afirmă că, în anul 2023, nivelurile valorilor impozabile necesare stabilirii impozitului pe teren au fost majorate cu rata inflației din anul 2021, respectiv cu 5,1%.

Firmele au obligația legală de a achita impozitul pe terenuri anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie, inclusiv, iar impozitul se datorează începând cu data de 1 ianuarie, până la data de 31 decembrie a anului fiscal.

În cazul în care firmele vor plăti integral impozitul pe terenuri până la data de 31 martie a anului de referință, atunci acestea vor putea beneficia de o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. Spre exemplu, la nivelul municipiului București, potrivit dispozițiilor art. 5 din Hotărârea CGMB nr. 219/2022, bonificația pentru plata cu anticipație a impozitului pe terenuri până la data de 31 martie 2023 este de 10%.