O impunere de 23 milioane lei, anulată în instanță după ce ANAF a „forțat” recalificarea diurnelor date unor salariați detașați în altă țară

„O companie din domeniul construcțiilor, a cărei activitate comercială a fost grav afectată de practica organelor fiscale de a impune obligații fiscale suplimentare ridicate, ca urmare a reîncadrării sumelor achitate angajaților săi aflați într-o detașare transnațională în diferite state ale Uniunii Europene cu titlu de diurnă/indemnizații de detașare în venituri de natură salarială, a obținut o soluție favorabilă la Înalta Curte de Casație și Justiție (ICCJ). (...)

Soluția ICCJ prezintă o deosebită importanță, chiar și în contextul Legii nr. 72/2022, care a instituit amnistia pentru acest tip de obligații fiscale, întrucât invalidează o practică des întâlnită, profund nelegală, dar mai ales extrem de păgubitoare pentru companiile din domeniul construcțiilor. Practica organelor fiscale era susținută exclusiv de aspecte ce țin de neclaritatea legii și de o interpretare forțată, incompletă și mecanică a unor mențiuni din documentele contabile, cu ignorarea totală a probelor existente la dosar și a dispozițiilor legale relevante.

Totodată, această soluție definitivă aduce o clarificare binevenită a cadrului legal incident atât din perspectivă fiscală, cât și din perspectiva legislației muncii, care confirmă -- cu titlu obligatoriu față de organele fiscale pentru controalele fiscale viitoare derulate la nivelul companiei -- interpretarea și poziția corectă a companiei din perspectiva tratamentului fiscal aplicat sumelor acordate cu titlu de diurnă angajaților săi detașați transnațional până la modificarea legislației fiscale în acest domeniu”, este explicat în comunicatul specialiștilor de la D&B David și Baias, care au fost implicați direct în speță.

Practic, ICCJ a respins recursul formulat de ANAF și a validat soluția dată inițial de Curtea de Apel București. Judecătorii au stabilit că impunerea de peste 23 milioane lei a fost nejustificată, în condițiile în care compania verificată aplicase regimul fiscal corect. Deși firma considerase că diurnele sunt scutite de contribuțiile sociale, în baza Codului fiscal, inspectorii ANAF au considerat că este vorba de venituri salariale pentru care trebuie plătite contribuții sociale.

„Astfel, în urma unei inspecții fiscale desfășurate la sediul companiei, organele fiscale au constatat că, în desfășurarea activității sale economice de executare de lucrări de construcții clădiri civile și industriale, în colaborare cu diverși parteneri naționali și intracomunitari, societatea asigura personalul (aproape 500 de angajați ai săi) și echipamentele de muncă pentru realizarea lucrărilor în regim de detașare transnațională. Societatea acorda o indemnizație de detașare pe perioada detașării și suporta și cheltuielile cu cazarea, deplasarea, masa și plata drepturilor salariale și a altor drepturi cuvenite salariaților aflați în detașarea transnațională.

În acest context, organele de inspecție fiscală au procedat la reîncadrarea sumelor achitate de societate angajaților săi detașați în Germania cu titlu de indemnizație de detașare în venituri salariale, pornind de la interpretarea eronată și incompletă a mențiunilor din statele de plată întocmite de companie în statul membru în care își desfășurau salariații detașați activitatea (în special mențiunea venitul brut include diurna). Inspectorii fiscali nu au negat, însă, existența detașării transnaționale. În plus, aceștia au aplicat greșit dreptul național în detrimentul dreptului european și au ignorat prevederile contractului colectiv de muncă de la nivelul companiei care prevedea în mod expres drepturile cuvenite salariaților detașați, între care și diurna”, scrie în comunicat.

Legea 72/2022 a venit cu o amnistie fiscală pentru angajatorii care s-au trezit cu recalificări de diurne în venituri salariale, aceștia fiind obligați să achite și contribuții sociale, nu doar impozitul pe venit. În același timp, actul normativ a modificat regulile fiscale ale diurnelor, ce sunt trecute în Codul fiscal, și a instituit obligația ca recalificările ANAF să fie condiționate de o validare a inspectorilor de muncă. Detalii sunt în secțiunea noastră de aici.