UPDATE: Oficial: Din noiembrie, nedepunerea la termen a declarațiilor fiscale și alte fapte pot fi amendate din prima. Amenzile fiscale ies de sub „protecția” Legii prevenirii

HG 937/2023 a fost publicată vineri în Monitorul Oficial și se aplică din 5 noiembrie 2023 (documentul a apărut în dezbatere pe 3 octombrie și două zile mai târziu deja a fost adoptat de Executiv). În esență, acesta scoate din sfera Legii prevenirii amenzile fiscale de care contribuabilii scăpau până acum la prima abatere. Este vorba, mai precis, de următoarele amenzi:

1. Din Codul de procedură fiscală:

• nedepunerea, la termenele prevăzute de lege, a declarațiilor de înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de mențiuni (amenzi între 500 și 5.000 lei);
  
  
• neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora (amenzi între 500 și 5.000 lei);
  
  
• nerespectarea obligației de a da o declarație scrisă, la finalizarea inspecției fiscale, din care să rezulte că au fost puse la dispoziție toate documentele și informațiile solicitate pentru control și că au fost restituite toate documentele solicitate și puse la dispoziție (amenzi între 1.000 și 7.000 lei);
  
  
• nerespectarea obligațiilor de întocmire a dosarului prețurilor de transfer în condițiile și la termenele prevăzute prin ordin al Fiscului, precum și nerespectarea obligației de a prezenta dosarul prețurilor de transfer la solicitarea Fiscului (amenzi între 2.000 și 14.000 lei);
  
  
• nerespectarea obligației de a păstra și a obligației de a prezenta Fiscului datele arhivate în format electronic și aplicațiile informatice cu ajutorul cărora au fost generate (amenzi între 2.000 și 14.000 lei);
  
  
• nefurnizarea la termen a informațiilor periodice solicitate de Fisc (amenzi între 2.000 și 14.000 lei);
  
  
• nerespectarea, de către persoana supusă verificării situației fiscale personale, a obligației de a depune declarația de patrimoniu și de venituri (amenzi între 10.000 și 50.000 lei);
  
  
• nedepunerea în termen a chestionarului pentru stabilirea rezidenței persoanei fizice la sosirea în România, respectiv a chestionarului pentru stabilirea rezidenței persoanei fizice la plecarea din România (amenzi între 50 și 100 lei);
  
  
• nedepunerea în termen a scrisorii de garanție/poliței de asigurare de garanție de către debitorul care a notificat Fiscul în acest sens pentru a preveni începerea executării silite (amenzi între 500 și 5.000 lei);
  
  
• nedepunerea la termen a declarațiilor recapitulative privind TVA și depunerea de declarații recapitulative incorecte ori incomplete (amenzi între 500 și 5.000 lei).

Notă: Este scoasă de sub „umbrela” Legii prevenirii și efectuarea de operațiuni intracomunitare, de către persoanele care au obligația înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, fără a fi înscrise în acest registru, pentru care Codul de procedură fiscală reglementează amenzi între 1.000 și 5.000 lei. Totuși, trebuie precizat că Registrul operatorilor intracomunitari este eliminat din 2017 (figura la articolul 329 din Codul fiscal, care a fost abrogat de OUG 84/2016), însă autoritățile n-au eliminat nici până acum amenda din Codul de procedură fiscală pentru cei ce derulează operațiuni fără a fi înscriși în acesta.

2. Din Ordonanța caselor de marcat (OUG 28/1999):

• emiterea bonului fiscal conținând date eronate (alte situații decât cea în care bonul fiscal e emis cu o valoare inferioară prețului de vânzare/tarifului de prestare) sau fără ca acesta să conțină toate datele necesare (amenzi între 2.000 și 4.000 lei);
  
  
• neînmânarea bonului fiscal clientului și/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului (amenzi între 1.000 și 2.000 lei);
  
  
• neîndeplinirea obligației de a afișa anunțul de atenționare privind obligativitatea de a emite clienților bonul fiscal (amenzi între 2.000 și 4.000 lei);
  
  
• încălcarea anumitor obligații privind consumabilele (folosirea consumabilelor de tipul și cu caracteristicile tehnice prevăzute în manualul de utilizare al casei de marcat; folosirea consumabilelor care asigură menținerea lizibilității datelor pe perioada de arhivare și asigurarea arhivării datelor; solicitarea distribuitorului autorizat să completeze manualul de utilizare al casei de marcat, dacă e cazul, cu informații privind tipul și caracteristicile tehnice ale consumabilelor; încheierea cu furnizorii consumabilelor de contracte ferme conținând clauze de livrare numai a consumabilelor de tipul și cu caracteristicile tehnice prevăzute în manualul de utilizare al casei de marcat, care să asigure menținerea lizibilității datelor pe perioada de arhivare, clauze privind daunele datorate în cazul nerespectării clauzelor contractuale de către furnizori și asigurarea arhivării datelor) (amenzi între 20.000 și 30.000 lei);
  
  
• nerespectarea anumitor obligații privind funcționarea caselor de marcat (asigurarea funcționării casei de marcat în parametrii tehnici legali, pe toată durata de utilizare a acesteia; permiterea intervenției tehnice numai persoanelor autorizate pentru operațiuni de service) (amenzi între  4.000 și 6.000 lei).

3. Din Ordonanța sistemelor moderne de plată (OUG 193/2002): toate amenzile prevăzute de actul normativ (obligația de a accepta plata cu cardul și nu numai), acestea fiind cuprinse între 5.000 și 200.000 lei.

4. Din Codul fiscal:

• depunerea peste termen a declarațiilor de impunere privind impozitele și taxele locale sau nedepunerea declarațiilor de impunere (amenzi între 70 și 696 lei);
  
  
• încălcarea normelor tehnice privind tipărirea, înregistrarea, vânzarea, evidența și gestionarea abonamentelor și biletelor de intrare la spectacole (amenzi între 325 și 1.578 lei).

Conform Legii prevenirii, atunci când inspectorii constată săvârșirea uneia dintre contravențiile acoperite de acest act normativ, contribuabilii primesc numai un avertisment. Totodată, însă, aceștia primesc un plan de remediere a problemelor identificate într-un termen maxim de 90 de zile calendaristice.

După expirarea perioadei de remediere, controlul este reluat pentru a vedea dacă contribuabilii au rezolvat problemele constatate inițial. În eventualitatea în care nu s-au luat măsuri, aceștia vor fi amendați conform legislației.

Lista completă a tuturor amenzilor acoperite de Legea prevenirii se găsește în HG 33/2018.

Important! Aceeași hotărâre de Guvern majorează, începând cu 5 noiembrie 2023, cuantumurile anumitor amenzi prevăzute de normele Codului fiscal și de regulamentul Codului vamal.