UPDATE: Oficial: Noi modificări privind impozitul micro, impozitul pe profit, taxele salariale și nu numai. Acestea se aplică din 2024

OUG 115/2023 conține mai multe măsuri bugetare „clasice” de final de an, dar și noi măsuri fiscale importante (majoritatea sunt la art. LIII). Documentul a apărut vineri în Monitorul Oficial, iar majoritatea măsurilor sale se aplică începând din ianuarie 2024 (art. LVII).

Iată principalele chestiuni de interes pe zona fiscală.

Impozit micro:

• un asociat/acționar poate să mai dețină, direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot numai la o singură microfirmă. Acum, regula este că un asociat/acționar poate avea dețineri de peste 25% la cel mult trei microfirme;
• apare o nouă condiție pentru a fi microfirmă: depunerea la termenul legal a situațiilor financiare anuale;
• limita privind veniturile realizate (e vorba de plafonul de 500.000 euro) se verifică luând în calcul atât veniturile realizate de microfirmă, cât și veniturile întreprinderilor legate cu aceasta;
• dispare excepția ce permite firmelor din HoReCa să aplice impozitul micro făcând abstracție de condițiile regimului - asta înseamnă că trebuie să treacă la impozit pe profit dacă nu mai îndeplinesc condițiile de la micro; plus că și pentru aceste companii impozitul micro devine de „unică” folosință; dispare regimul impozitului mixt (activități HoReCa la impozit micro + alte activități la impozit pe profit);
• se abrogă prevederile ce stabilesc acum posibilitatea de a scădea (limitat) anumite sume din impozitul micro - de exemplu, sponsorizările către ONG-uri și biserici sau costul de achiziție al caselor de marcat puse în funcțiune.

Notă: Principalele măsuri privind impozitul micro sunt detaliate în articolul de aici.

Impozit pe profit:

• restrângerea anumitor cheltuieli cu deductibilitate limitată, dar și introducerea anumitor cheltuieli noi în acest sens;
• pierderea fiscală anuală, stabilită prin declarația de impozit pe profit, se recuperează în procent de 70% din profiturile impozabile obținute în următorii cinci ani consecutivi (regulile de acum sunt cu recuperarea integrală în șapte ani), inclusiv în cazul grupurilor de impozit pe profit.

Notă: Principalele măsuri privind impozitul pe profit sunt detaliate în articolul de aici.

Taxe salariale:

• apar noi puncte în lista beneficiilor cu scutire de taxe condiționată de încadrarea în plafonul lunar de 33% din salariul de bază;
• tot privind plafonul de 33%: se limitează scutirea de contribuții sociale și de impozit pe venit la sume de doar 100 euro pe an pentru abonamentele sportive (în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic), față de 400 euro pe an acum;
• tot privind plafonul de 33%: dispar banii netaxabili pentru telemuncă;
• apar clarificări suplimentare în privința facilităților pentru salariații IT-iști.

Notă: Detalii despre măsurile din sfera taxelor salariale pot fi găsite în articolul de aici.

Alte schimbări din sfera taxelor, impozitelor, contribuțiilor sociale și digitalizării: Mai există modificări în privința folosirii sistemului e-Factura și a sistemului e-Transport, plafoanelor pentru plățile cu numerar și activităților independente, printre altele.

Modificări la Legea contabilității: Pe deasupra, OUG 115/2023 mai prevede și majorarea amenzilor contabile - altă chestiune vehiculată în lunile recente, dar care nu se regăsea în forma oficială a Legii reformei fiscale.

Notă: Măsurile prinse în noua reformă fiscală a Guvenului sunt detaliate în articolele care apar în secțiunea noastră specială de aici.