Noutăți fiscale în taxarea veniturilor primite de salariați, din 2024: de la aplicarea scutirilor în sectoarele „speciale” și până la taxarea indemnizațiilor de medical

• în cazul angajaților din construcții, sectorul agro-alimentar și a IT-iștilor care sunt scutiți de impozitul pe venit, Guvernul a venit să explice printr-o nouă prevedere în Codul fiscal cum se aplică scutirea, adică cum se face raportarea la plafonul de 10.000 de lei, în cazul fracțiilor de lună:

„Art. 60¹. - Reguli speciale privind aplicarea scutirii de la plata impozitului pe venit: Prin excepţie de la prevederile art. 60 pct. 2, pct. 5 lit. c) şi pct. 7 lit. c), în situaţia în care, în cursul aceleiaşi luni, persoana fizică realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor pentru o fracţie din lună, la funcţia de bază, la unul sau, după caz, la mai mulţi angajatori succesiv, pentru aplicarea scutirii, fiecare angajator stabileşte partea din plafonul de 10.000 lei lunar corespunzătoare acestei perioade şi acordă scutirea pentru venitul brut lunar realizat, în limita fracţiei din plafon astfel stabilită."

Noua prevedere se aplică de la 1 ianuarie 2024.

• clarificări la regulile de impunere în cazul indemnizațiilor de delegare, detașare, inclusiv transnațională - plafonul aferent valorii a trei salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează distinct pentru fiecare lună în parte; clarificarea e de imediată aplicare;
  
  
• facilitatea de netaxare în cazul abonamentelor sportive: scade de patru ori plafonul anual pentru care nu se aplică taxe salariale, de la 400 de euro, cât era până acum, la 100 de euro; noutatea se aplică din ianuarie 2024;
  
  
• din 2024 urmează să se aplice, în sfârșit, stimulentul fiscal pentru educația timpurie: cum suspendarea prevederilor legale expiră la final de 2023, Guvernul a completat Codul fiscal astfel încât de la 1 ianuarie măsura să fie implementată în cazul sumelor suportate/acordate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaţilor proprii în unităţi de educaţie timpurie; vorbim, mai exact, de sumele achitate de angajatori pentru plasarea copiilor angajaţilor în unităţi de educaţie timpurie, potrivit reglementărilor legale din domeniul educaţiei naţionale, în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare copil; la calculul impozitului pe profit, aceste sume sunt incluse în cadrul cheltuielilor sociale cu deductibilitate limitată;
  
  
• în cazul plafonului lunar de 33% pentru diversele sumele extra primite de angajați și care nu se impozitează: intră în acest plafon, din 2024, sumele pentru plasarea copiilor angajaţilor proprii în unităţi de educaţie timpurie, potrivit legii, în limita stabilită de acesta, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil (sume acordate unui singur părinte, la un singur angajator, pe bază de declarație pe propria răspundere); în plafon mai intră de acum și diferenţa favorabilă dintre dobânda preferenţială stabilită prin negociere şi dobânda practicată pe piaţă, pentru credite şi depozite. Noutatea se aplică, de asemenea, începând cu veniturile lui ianuarie 2024;
  
  
• (rectificare 18:15) cei până la 400 de lei pentru acoperirea cheltuielilor de telemuncă nu vor mai fi scutiți de taxe salariale, de la 1 ianuarie;
  
  
• noi prevederi care stabilesc că se consideră venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata/ lunii în care s-a făcut plata / lunii în care se aprobă decontul, după caz: sumele reprezentând contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajaţii proprii şi membrii de familie ai acestora; sumele reprezentând contribuţiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajaţii proprii; sumele reprezentând primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament suportate de angajator pentru angajaţii proprii; sumele reprezentând contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajaţii proprii; sumele suportate/acordate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaţilor proprii în unităţi de educaţie timpurie; sumele reprezentând diferenţa favorabilă dintre dobânda preferenţială stabilită prin negociere şi dobânda practicată pe piaţă, pentru credite şi depozite; pentru toate aceste sume, impozitul se calculează şi se reţine prin cumularea cu veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente lunii în care se consideră venit, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectuează lunar sau trimestrial;
  
  
• scutirea de la plata CAS pentru Pilonul II în cazul celor din construcții, sectorul agro-alimentar și IT-iștilor: Guvernul a decis să reorganizeze prevederile în situația opțiunii pentru plata procentului integral de CAS și le-a plasat pe toate la un loc, în art. 138⁵, stabilind că se poate reveni ulterior asupra opțiunii de plată, dar și că regulile privind opțiunea și revenirea asupra opțiunii trebuie stabilite de angajatori prin regulament intern sau, după caz, prin alt document intern al angajatorului; aplicarea e tot începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2024;
  
  
• indemnizațiile de concedii medicale sunt supuse CASS, până acum fiind scutite de acest procent de 10%; baza de calcul o reprezintă cuantumul indemnizaţiei de asigurări sociale de sănătate; plătitorii de venit vor calcula și reține acest procent la sursă; și aici, aplicarea se face începând din 2024;
  
  
• beneficiul netaxării celor 200 de lei la salariul minim continuă să se aplice, în aproximativ aceleași condiții, și de la 1 ianuarie, pe tot parcursul anului 2024.