Impozit micro 2024: În ce situații trebuie să treci în timpul anului la impozit pe profit

Conform dispozițiilor OUG 115/2023, din anul 2024 o persoană nu mai poate deține decât o singură microîntreprindere căreia să i se aplice regimul de impozitare specific microîntreprinderilor. Până la sfârșitul anului 2023, legislația permitea deținerea a maximum trei microîntreprinderi. În acest context, persoanele care au mai multe astfel de firme trebuie să rămână cu o singură microîntreprindere și pe celelalte să le treacă la impozit pe profit sau să le închidă.

Astfel, microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit ca urmare a neîndeplinirii condițiilor legale sau ca urmare a exercitării opțiunii comunică organului fiscal ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor până cel târziu la data de 31 martie, inclusiv, a anului fiscal următor. Declarația care se depune la organul fiscal central este formularul 700 (declarație pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligații fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal - Ordinul Fiscului 3.725/2017).

Un aspect important de reținut constă în faptul că, în conformitate cu dispozițiile art. 52 din Codul fiscal, regulile de ieşire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului sunt următoarele:

1. În cazul depășirii plafonului de 500.000 euro sau a ponderii veniturilor din consultanță

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală (corespunzătoare codului CAEN 6920 – Activităţi de contabilitate şi audit financiar, consultanţă în domeniul fiscal), în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre aceste limite, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile din Codul fiscal privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

2. În cazul în care nu mai se îndeplinește condiția privind salariatul

În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiţie.

Prin excepţie, pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiţia privind salariatul se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puţin 12 luni.

3. În cazul în care desfășoară activități din anumite domenii

Dacă o societate începe să desfășoare activități în unul din domeniile bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, inclusiv cea care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii, jocuri de noroc, activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol şi gaze naturale, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.

În ceea ce privește termenul de depunere al formularului 700, putem preciza că acesta este de 15 zile de la data producerii modificării.