avocatnet.ro 
Ca o regulă generală, important de precizat este faptul că, în conformitate cu dispozițiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA următoarele livrări intracomunitare:
- livrările intracomunitare de bunuri către o persoană impozabilă sau către o persoană juridică neimpozabilă care acţionează ca atare în alt stat membru decât cel în care începe expedierea sau transportul bunurilor, care îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru, cu excepţia:
- livrărilor intracomunitare efectuate de o întreprindere mică, altele decât livrările intracomunitare de mijloace de transport noi;
- livrărilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, conform prevederilor art. 312 din Codul fiscal;
- livrările intracomunitare de mijloace de transport noi către un cumpărător care nu îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA;
- livrările intracomunitare de produse accizabile către o persoană impozabilă sau către o persoană juridică neimpozabilă care nu îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care transportul de bunuri este efectuat conform art. 407 şi 408 din Codul fiscal sau art. 370, 371 şi 375 de la titlul VIII din Codul fiscal, cu excepţia:
- livrărilor intracomunitare efectuate de o întreprindere mică;
- livrărilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, conform prevederilor art. 312 din Codul fiscal;
- livrările intracomunitare de bunuri, prevăzute la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, care ar beneficia de scutire, dacă ar fi efectuate către altă persoană impozabilă, cu excepţia livrărilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, conform prevederilor art. 312 din Codul fiscal.
De asemenea, important de menționat este faptul că scutirea prevăzută la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal nu se aplică în cazul în care furnizorul nu a respectat obligaţia prevăzută la art. 325 alin. (1) din Codul fiscal, de a depune o declaraţie recapitulativă sau declaraţia recapitulativă depusă de acesta nu conţine informaţiile corecte referitoare la această livrare, astfel cum se solicită în temeiul art. 325 alin. (3) din Codul fiscal, cu excepţia cazului în care furnizorul poate justifica în mod corespunzător deficienţa într-un mod considerat satisfăcător de autorităţile fiscale competente.
Aplicarea regimului de taxare pentru operațiuni scutite cu drept de deducere de către persoanele impozabile nu implică anularea dreptului de deducere la beneficiarii operațiunilor.
Aplicarea regimului de taxare pentru operațiuni scutite cu drept de deducere de către persoanele impozabile nu implică anularea dreptului de deducere la beneficiarii operațiunilor.
Scutirea de taxă pentru aceste livrări intracomunitare de bunuri se justifică potrivit instrucțiunilor aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 103/2016 privind aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a) - i), art. 294 alin. (2) şi art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pe baza următoarelor documente:
- factura în care trebuie să fie menţionat codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit cumpărătorului în alt stat membru;
- documentele care atestă că bunurile au fost transportate din România în alt stat membru, care poate fi diferit de statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA comunicat de cumpărător.
În cazul livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi către un cumpărător, care nu îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, scutirea de taxă se justifică prin:
- factura sau, dacă furnizorul nu este o persoană impozabilă, contractul de vânzare-cumpărare;
- documentele care atestă că bunurile au fost transportate din România în alt stat membru.
În ceea ce privește livrările intracomunitare de produse accizabile către o persoană impozabilă sau către o persoană juridică neimpozabilă care nu îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, scutirea de taxă se justifică prin:
- factura care nu trebuie să conţină codul de înregistrare în scopuri de TVA al cumpărătorului în alt stat membru;
- documentele care atestă că bunurile au fost transportate din România în alt stat membru.
În cazul transferurilor de bunuri, asimilate livrărilor intracomunitare de bunuri cu plată, prevăzute la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, scutirea de taxă se justifică cu:
- autofactura prevăzută la art. 319 alin. (9) din Codul fiscal, în care să fie menţionat codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit în alt stat membru al persoanei care realizează transferul din România;
- documente de transport al bunurilor din România în alt stat membru, precum un document CMR semnat sau o scrisoare de trăsură semnată, un conosament, documentul specific de transport aerian de mărfuri.
Comentarii articol (0)