Codul de TVA al firmei se poate „pierde” în timpul mutării dosarului fiscal: Sunt necesare verificări periodice pentru a evita problema

Dacă nu mai are codul de TVA, firma nu mai poate deduce taxa aferentă achizițiilor. În același timp, compania poate avea probleme inclusiv în relația cu clienții și partenerii de afaceri.

„În cazul în care, în procesul de transmitere a dosarului fiscal între administrații, apar întârzieri sau erori, este posibilă pierderea valabilității codului de TVA. Organul fiscal care preia competența de administrare a contribuabilului este singurul care îl poate vizualiza în baza de date. În cazul în care nu este primit și încărcat întreg istoricul contribuabilului (fișa pe plătitor), sistemul IT al ANAF consideră automat că respectivul contribuabil nu și-a depus declarațiile fiscale, motiv pentru care inactivează sau anulează codul de TVA al contribuabilului respectiv.

Inactivarea și/sau anularea codului de TVA au efecte semnificative asupra întregii activități a persoanei impozabile. Aceasta pierde dreptul de a deduce TVA-ul aferent tuturor achizițiilor efectuate, nu mai poate depune decontul de TVA (formularul 300), ci trebuie să depună un decont special de taxă, nu mai beneficiază de scutirea livrărilor intracomunitare efectuate către el, întrucât furnizorul nu identifică un cod valid de TVA în sistemul VIES, și, nu în ultimul rând, creează emoții tuturor clienților către care emite facturi, TVA-ul aferent acestor facturi fiind nedeductibil”, ne-a spus, într-un interviu recent, Luisiana Dobrinescu, Managing Partner la Dobrinescu Dobrev.

Deoarece pierderea codului de TVA nu este semnalată în niciun fel contribuabilului căruia i se mută dosarul fiscal, efectele negative se pot întinde pe o perioadă considerabilă. Din acest motiv, firmele care știu că urmează să se mute cu domiciliul fiscal trebuie să fie pe fază și să facă verificări periodice în relația cu ANAF.

„Contribuabilii trebuie să fie extrem de vigilenți, verificându-și lunar «starea de sănătate» fiscală. Odată sesizată o problemă, trebuie acționat de urgență în remedierea sa. Contrar așteptărilor, sistemul e-Factura nu cenzurează și nu sesizează contribuabilul asupra invalidității codului său de TVA. Pentru contribuabilii care aplică sistemul de TVA la încasare, inactivarea și, respectiv, anularea codului de TVA determină radierea din acest registru special. Nu am întâlnit până acum în practică nicio decizie prin care organul fiscal să notifice contribuabilul de radierea din registrul de TVA la încasare - ceea ce poate face ca o posibilă eroare să își prelungească efectele mult timp, cu consecințe financiare semnificative pentru contribuabil (în special sub forma dobânzilor și penalităților de întârziere). (...)

Potrivit dispozițiilor art. 32 alin. 5 din Codul de procedură fiscală, transferul dosarului fiscal al contribuabilului de la vechiul organ fiscal către noul organ fiscal central se efectuează într-un termen de 15 zile lucrătoare de la data înscrierii în registrele în care, potrivit legii, se înregistrează modificările privind sediul social/domiciliul. Pentru a evita problemele de natură fiscală, recomandăm verificarea statusului dosarului fiscal pe site-ul ANAF și menținerea legăturii cu reprezentanții administrației fiscale, pentru a ne asigura cu privire la actualizarea informațiilor fiscale în vectorul fiscal de către noul organ fiscal central. Arhivarea recipiselor care atestă confirmarea de depunere a declarațiilor fiscale se poate dovedi extrem de utilă în astfel de cazuri”, a detaliat avocata.

În fine, dacă anularea codului de TVA apare din cauza autorităților, soluția de urmat este ca firma să ceară la ANAF anularea deciziei de anulare a codului de TVA. „În situația în care anularea codului de TVA a avut loc din eroarea organului fiscal -- spre exemplu, din motivele legate de netransmiterea promptă și integrală a informațiilor din dosarul fiscal --, contribuabilul nu trebuie să solicite reînregistrarea în scopuri de TVA, ci anularea deciziei de anulare a codului de TVA, ca fiind emisă din eroare. Numai această procedură permite ca reactivarea să aibă efecte retroactive. Am văzut extrem de des această greșeală la clienții noștri, care s-a soldat, din păcate, cu sume considerabile de plată la bugetul de stat (generate, în special, de achizițiile efectuate în perioada în care nu au avut cod de TVA valid)”, a adăugat Luisiana Dobrinescu.