Consultanta si emitere factura

Daca prestarea serviciilor nu se incadreaza pe exceptiile de la art. 133 alin. 4 lit.a (daca nu sunt efectuate in legatura cu bunuri imobile), societatea din Austria va factura fara TVA, pe art. 133 alin. 2
Totusi, trebuie verificata si conditia sediului permanent (sau fix) conform art. 8, caci in aceasta situatie, sediul fix din Romania este tratat ca orice firma romaneasca cu obligatii in ale TVA-ului. Ca mentiune, in aceasta din urma varianta, obligatiile pe linie de TVA pot fi atribuite unui reprezentat fiscal.

Ca o completare va trebui sa solicitati certificatul de rezidenta fiscala de la soc. din Austria inaintea oricarei plati. Verificati in acest sens si conventia de evitare a dublei impuneri pt a vedea cota mai favorabila.

[ link extern ]

CF:
ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi a legislaţiei Uniunii Europene

(1) În înţelesul art. 116, dacă un contribuabil este rezident al unei ţări cu care România a încheiat o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obţinut de către acel contribuabil din România nu poate depăşi cota de impozit prevăzută în convenţie care se aplică asupra acelui venit. În situaţia în care sunt cote diferite de impozitare în legislaţia internă sau în convenţiile de evitare a dublei impuneri, se aplică cotele de impozitare mai favorabile. Dacă un contribuabil este rezident al unei ţări din Uniunea Europeană, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obţinut de acel contribuabil din România este cota mai favorabilă prevăzută în legislaţia internă, legislaţia Uniunii Europene sau în convenţiile de evitare a dublei impuneri. Legislaţia Uniunii Europene se aplică în relaţia României cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea Europeană are încheiate acorduri de stabilire a unor măsuri echivalente.

Norme:
(9) Prevederile titlului V din Codul fiscal se aplică atunci când beneficiarul venitului obţinut din România este rezident al unui stat cu care România nu are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri sau când beneficiarul venitului obţinut din România, rezident al unui stat cu care România are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri, nu prezintă certificatul de rezidenţă fiscală sau documentul prevăzut la pct. 13 alin. (1) ori atunci când impozitul datorat de nerezident este suportat de către plătitorul de venit.

Pertinenta completarea colegului Ioan Butariu, cu mentiunea ca de certificatul de rezidenta fiscala se va pune problema in situatia in care nu discutam de sediu fix. Tot aici as mai aminti obligatia declararii acestui contract la ANAF, desigur daca este cazul (a se vedea prevederile OMF 2310/2007).
Daca discutam de sediu fix, impunerea se face in Romania si urmeaza ca firma din Austria sa solicite certificatul de atestare a platii impozitelor in Romania in vederea obtinerii creditului fiscal in statul de rezidenta.