UPDATE: Declarația unică 2022: Principalele informații pe care trebuie să le știe PFA-urile care obțin venituri independente

„Veniturile obținute din activități independente desfășurate în România, potrivit legii, se consideră ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate”, scrie în actul normativ, cu precizarea că modelul și instrucțiunile integrale ale declarației unice (formularul 212) sunt incluse anul acesta în Ordinul Fiscului 2.127/2021. Versiunea pentru depunerea online a declarației unice este aici, cu precizarea că, în prezent, PFA-urile și profesioniștii pot folosi numai această versiune.

În esență, există două mari situații în care se pot afla PFA-urile. Fie trebuie să stabilească venitul net anual din activități independente în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile. Fie trebuie să determine venitul anual pe bază de norme de venit de la locul desfășurării activității independente. Pentru a veni în ajutorul contribuabililor, Fiscul a pus la dispoziție și două ghiduri pentru completarea declarației unice în funcție de modul în care se stabilesc veniturile (sistem real sau norme de venit - fișiere în format PPS, adică prezentări PowerPoint).

Declarația unică se depune anual din două motive. Primul este definitivarea situației pe anul anterior (dacă este cazul) - adică se stabilesc concret veniturile obținute în 2021 și taxele aferente, în măsura în care PFA-urile au activat în acea perioadă. Al doilea este estimarea situației preconizate în anul curent - adică se estimează cam ce venituri urmează să fie obținute și ce taxe aferente ar fi.

Astfel, până la 25 mai 2022, PFA-urile vor depune declarația unică și vor plăti efectiv taxele aferente veniturilor din anul 2021. Taxele aferente veniturilor din 2022 vor fi plătite până la 25 mai 2023, dată până la care PFA-urile vor ști și vor declara situația finală pentru 2022.

Ce taxe se datorează pentru veniturile independente obținute de PFA-uri? Indiferent de nivelul veniturilor, se datorează impozitul pe venit, în cotă de 10%. Dacă nivelul veniturilor a atins în anul anterior plafonul de 12 salarii minime brute (în 2022 se aplică un plafon de 30.600 de lei), atunci se datorează la stat inclusiv contribuțiile sociale pentru pensii (CAS - în cotă de 25%) și sănătate (CASS - în cotă de 10%). Dacă veniturile sunt sub plafon, CAS și CASS sunt opționale.

Ce trebuie să știi dacă ai primit ajutoare de la stat în contextul crizei coronavirusului. Dacă PFA-urile au primit în 2021 indemnizațiile de la stat reglementate de OUG 30/2020 sau OUG 111/2021 (cei cu activitate întreruptă) și OUG 132/2020 (cei cu activitate redusă), sunt foarte importante următoarele precizări:

• calculul pentru impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii se face separat pentru indemnizațiile de la stat, nu laolaltă cu veniturile realizate din desfășurarea activității specifice;
• indemnizațiile de la stat sunt ignorate când se face calculul pentru stabilirea plafonului în funcție de care persoanele cu venituri independente datorează obligatoriu CAS și CASS.

Aceste reguli speciale se aplică și pentru obligațiile fiscale care au termen de declarare și plată în anul 2022, adică pentru veniturile din 2021, nu doar pentru cele de anul trecut (pentru veniturile din 2020). Așadar, plafonul de 30.600 de lei se aplică numai în cazul veniturilor realizate din desfășurarea activității. Pentru indemnizațiile încasate de la stat, CAS și CASS sunt obligatorii indiferent câți bani s-au încasat.

Declarația și plata trebuie făcute concomitent? Nu neapărat. PFA-urile pot depune declarația unică mai din timp, pentru a evita aglomerarea pe ultima sută de metri și eventualele probleme tehnice ale site-ului Fiscului, iar ulterior să facă și plata (la ceva timp după). Practic, 25 mai este termenul atât pentru depunerea declarației, cât și pentru plăți. Totodată, depunerea în avans a declarației și plata la ceva timp după mai pot fi utile și din alt motiv, conform specialiștilor.

Cum se depune declarația unică? Conform instrucțiunilor formularului 212, declarația unică se depune online, în format electronic (prin Spațiul Privat Virtual sau, pentru cei care au semnătură electronică calificată, prin e-Guvernare.ro). Versiunea electronică a declarației poate fi găsită aici. Nu uita că numai persoanele fizice obișnuite mai pot depune declarația unică în format tipărit.

Foarte important: În localitățile fără Fisc, PFA-urile beneficiază de asistență în primării, pentru completarea și depunerea declarației unice, până la data de 25 mai 2022.

În fine, persoanele care obțin venituri independente trebuie să mai știe că, dacă nu depun formularul 212, Fiscul deține instrumente prin care să-și dea seama dacă datorează taxe. În aceste cazuri, PFA-urile riscă să se trezească, după 25 mai, cu declarații de impunere de la Fisc. Desigur, dacă este vorba de greșeli, PFA-urile își pot clarifica situația la autorități înainte de a fi emise decizii de impunere.

Notă: În anul 2022, nu există bonificații stabilite pentru depunerea la timp a declarației unice și plata taxelor aferente veniturilor din 2021.