avocatnet.ro 
ACTUALIZARE (01.02.2022): Pentru a elimina orice dubiu asupra măsurii, Guvernul elimină expres posibilitatea reportării, în următorii șapte ani, a sumelor nescăzute din impozitul pe afacere. Măsura este în OG 11/2022.
__________
„În esență, contribuabilii sunt stimulați să utilizeze integral, prin completarea și transmiterea formularului de redirecționare, pentru sponsorizări, burse private sau mecenat, plafoanele anuale de scădere din impozit pe profit, respectiv impozit pe venitul microîntreprinderii, după ce aceștia cunosc cu certitudine nivelul respectivelor plafoane (după depunerea declarațiilor anuale, respectiv trimestriale).
Pe de altă parte, spre deosebire de anii anteriori, contribuabilii nu mai pot risca efectuarea unor sponsorizări directe substanțiale în timpul anului, fiindcă nu vor mai putea recupera depășirile de plafon prin reportarea și scăderea sumelor efectiv plătite din impozitele datorate în anii viitori. În experiența noastră, sistemul anterior conducea la o utilizare doar parțială a limitelor aferente sponsorizărilor. Astfel, apreciem că această modificare va avea ca rezultat o creștere a sumelor de care pot beneficia organizațiile non-profit”, a explicat într-un articol recent Daniel Pană, Partener la KPMG, cu referire la măsurile din Legea 322/2021.
Din actul normativ amintit reiese că regimul legal al scăderii sponsorizărilor din impozitul micro și din impozitul pe profit se schimbă radical de la 1 ianuarie 2022. Mai precis, începând cu sponsorizările făcute în acest an, dacă sumele nu sunt scăzute integral din impozit, ce rămâne nu se mai reportează pentru următorii șapte ani fiscali.
„Ca și până acum, sponsorizările efectuate, tratate ca cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, se pot scădea din impozitul pe profit de plată în limita plafonului determinat ca valoarea cea mai mică dintre 0,75% din cifra de afaceri anuală și 20% din impozitul pe profit datorat. De la 1 ianuarie 2022 (ori de la data la care începe anul fiscal modificat 2022 pentru contribuabilii cu an fiscal modificat), se aplică, însă, următoarea procedură:
- atunci când sponsorizările efectuate în timpul unui exercițiu financiar nu depășesc plafonul (și rămâne o diferență pozitivă neutilizată de plafon chiar și după utilizarea eventualelor sume reprezentând sponsorizări reportate din anii precedenți), pentru această diferență pozitivă, contribuabilul poate dispune de «redirecționarea impozitului pe profit» pentru efectuarea de sponsorizări sau acte de mecenat, în termen de maximum șase luni de la data depunerii declarației anuale de impozit pe profit (...);
- atunci când sponsorizările efectuate în timpul unui exercițiu financiar depășesc plafonul menționat mai sus, neputând fi scăzute din impozitul pe profit datorat pentru acel an, ele nu se mai reportează în următorii ani consecutivi, pentru a se recupera prin scădere din impozitul pe profit în limita plafoanelor anilor următori”, a explicat specialistul.
„Potrivit noii legi, care include măsuri tranzitorii la noul sistem, numai sponsorizările/actele de mecenat sau bursele private efectuate înainte de intrarea acesteia în vigoare se reportează în perioada următoare, conform termenelor existente la data efectuării respectivelor contracte, fără a depăși anul 2028. Astfel, sponsorizările efectuate în anul 2021 care depășesc plafonul exercițiului financiar și fiscal 2021 sunt ultimele sume de această natură reportabile și utilizabile în viitor, până în anul 2028”, a subliniat Daniel Pană.
Evident, regimul a fost schimbat în același fel și pentru companiile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderii, a adăugat sursa citată: „Similar, contribuabilii plătitori de impozit pe venitul microîntreprinderii păstrează dreptul la reducerea impozitului pe venitul microîntreprinderii, cu sponsorizările efectuate, în limita procentului de 20% din impozitul pe venit datorat în acel trimestru.
De la 1 ianuarie 2022, acești contribuabili, care au închis exercițiului financiar precedent și au depus declarația de impozit pe venit pentru trimestrul al IV-lea, calculează plafonul de reducere a impozitului pe venitul microîntreprinderii pentru întreg exercițiul financiar. Dacă valoarea sponsorizărilor nu depășește suma de 20% din impozit, contribuabilul poate, în termen de șase luni de la data depunerii declarației de impozit pentru trimestrul al IV-lea, să redirecționeze diferența de sponsorizare. Regulile privind reportarea sponsorizărilor peste plafon în scopul utilizării în următoarele 28 de trimestre consecutive se modifică și ele la fel ca în cazul plătitorilor de impozit pe profit.”
De precizat că formularul de redirecționare amintit mai sus și instrucțiunile sale de completare și depunere urmează a fi stabilite printr-un nou ordin al Fiscului.
oliana