UPDATE: SAF-T: Firmele mari fac prima raportare a activelor în 2023. Cum procedează cei cu an financiar diferit și cei care au început raportările în iulie 2022

Obligația de depunere a fișierului SAF-T, prin declarația 406, intervine începând cu ianuarie 2022 pentru marii contribuabili vechi, conform Ordinului Fiscului 1.783/2021. Astfel, prima depunere a declarației cu partea de active se face la termenul situațiilor financiare pentru anul 2022, care este în primăvara anului 2023. Nu s-a depus nimic la termenul bilanțurilor pe 2021 pentru că, evident, în 2021 nu exista obligația raportării fișierului SAF-T.

„Nu este cazul să depunem declarația privind activele până pe 30 mai 2022 pentru că pentru anul 2021 nu am avut obligația de raportare SAF-T”, a explicat în ianuarie 2022, la conferința de fiscalitate organizată de avocatnet.ro, Diana Lupu, Partener Asociat, Departamentul de Conformitate Globală şi Raportare, EY România. Regula se va aplica și atunci când intervine obligația raportării SAF-T la firmele medii (prima declarare a activelor va fi în 2024 pentru 2023) și mici (prima declarare a activelor va fi în 2026 pentru 2025).

Atenție! În cazul firmelor cu exercițiu financiar diferit de cel calendaristic, regula se aplică altfel, conform Fiscului. Într-o clarificare publicată recent, autoritățile au precizat că prima depunere a fișierului SAF-T pentru partea de active nu se face pentru o fracțiune de an financiar. Prin urmare, contribuabilii al căror an financiar se suprapune numai parțial cu anul calendaristic 2022 fac prima raportare de active începând cu anul financiar ce a început efectiv în 2022 (adică la termenul bilanțurilor pentru anul financiar început în 2022). Prin extensie, aceeași regulă se aplică și contribuabililor mari noi, care au început raportările SAF-T în iulie 2022. Această regulă va fi valabilă inclusiv în cazul firmelor medii și mici cu an financiar diferit de cel calendaristic.

Așadar, raportarea anuală a fișierului SAF-T, care se face strict pentru partea de active, este suplimentară raportării curente lunare sau trimestriale.

Firmele care au luna ca perioadă la TVA depun declarația 406 lunar, conform Ordinului Fiscului 1.783/2021. În rest, cei care au ca perioadă la TVA trimestrul, semestrul sau anul, precum și neplătitorii de TVA, depun declarația 406 trimestrial.

Situații speciale avem în cazul părții de active a fișierului SAF-T, pentru care se face o depunere anuală (la termenul situațiilor financiare anuale), și în cazul părții de stocuri, pentru care depunerea se face numai la cererea autorităților (în minimum 30 de zile calendaristice de la solicitarea Fiscului).

În anul 2022, numai marii contribuabili au avut obligația de depunere a fișierului SAF-T. Mai precis, obligația transmiterii a intervenit de la 1 ianuarie 2022 pentru marii contribuabili vechi, respectiv de la 1 iulie 2022 pentru marii contribuabili noi. Pentru contribuabilii mijlocii, obligația intervine din ianuarie 2023, iar pentru contribuabilii mici, obligația intervine din ianuarie 2025.