SAF-T: Partea de active NU se raportează în 2022 de către firmele cu anul financiar diferit de cel calendaristic, clarifică ANAF

„Mijloacele fixe se raportează anual, iar termenul de raportare este până la data depunerii situațiilor financiare. În cazul în care anul financiar se încheie la 31 martie (an fiscal modificat), pentru anul fiscal 1 aprilie 2021 - 31 martie 2022, contribuabilul în cauză (pentru care obligația de raportare SAF-T a început, conform legii, la 1 ianuarie 2022) nu va depune D406 active pentru acest an financiar. Acest contribuabil va depune prima declarație 406 active pentru anul financiar 1 aprilie 2022 - 31 martie 2023, până la data depunerii situațiilor financiare aferente acestui an (150 de zile de la data încheierii exercițiului financiar, sub rezerva modificărilor legislative care pot interveni în ceea ce privește acest termen).

Regula generală pentru depunerea declarației 406 active este aceea că această declarație se depune până la data depunerii situațiilor financiare în condițiile în care pentru anul financiar aferent au fost depuse anterior toate celelalte declarații 406 obligatorii (lunare sau trimestriale)”, au explicat, într-o clarificare apărută acum câteva zile, reprezentanții ANAF.

Regula precizată de ANAF schimbă complet interpretarea anterioară a situației companiilor care folosesc un an financiar diferit de cel calendaristic. Așa cum reiese dintr-un document mai vechi pus la dispoziție tot de ANAF, autoritățile considerau inițial că aceste companii trebuie să depună declarația 406, pentru prima raportare de active, chiar și pentru doar câteva luni din anul 2022.

„Mijloacele fixe se raportează anual, iar termenul de raportare este până la data depunerii situațiilor financiare. În cazul în care anul financiar se încheie la 31 martie, termenul de depunere a situațiilor financiare și de depunere a raportării 406 pentru active este 28 august (150 de zile de la încheierea exercițiului financiar). Dacă societatea este în categoria contribuabililor mari, pentru care raportarea SAF-T este aplicabilă începând cu ianuarie 2022, prima raportare SAF-T aferentă mijloacelor fixe va cuprinde perioada 1 ianuarie - 31 martie 2022 și va avea termenul de depunere la 28 august 2022”, informau în trecut reprezentanții Fiscului, aceasta fiind, de fapt, și interpretarea specialiștilor.

Chiar dacă schimbarea de optică a ANAF vine târziu pentru marii contribuabili care au intrat pe obligația SAF-T la 1 ianuarie 2022, aceasta rămâne utilă pentru contribuabilii mijlocii și mici care folosesc un an financiar diferit de cel calendaristic. Din moment ce aceste firme vor avea obligația de raportare a fișierului SAF-T începând cu 1 ianuarie 2023, respectiv 1 ianuarie 2025, regula indicată de ANAF va fi valabilă și pentru ele.

Concret, contribuabilii mijlocii al căror an financiar se va suprapune numai parțial cu anul calendaristic 2023 vor face prima raportare de active începând cu anul financiar ce începe efectiv în 2023 (termenul fiind, teoretic, în 2024). La fel, contribuabilii mici al căror an financiar se va suprapune numai parțial cu anul calendaristic 2025 vor face prima raportare de active începând cu anul financiar ce începe efectiv în 2025 (termenul fiind, teoretic, în 2026).

În plus, asta mai înseamnă că marii contribuabili care au obligația raportării SAF-T de la 1 iulie 2022 vor declara activele pentru prima dată abia începând cu anul financiar 2023 (din moment ce acesta va fi, pentru ei, primul an complet cu obligativitatea depunerii D406), adică în 2024.

Dincolo de raportarea lunară sau trimestrială a fișierului standard de control fiscal, contribuabilii trebuie să mai depună formularul și anual, dar strict pentru partea de active, conform Ordinului ANAF 1.783/2021. Raportarea activelor se face la termenul depunerii situațiilor financiare anuale. Așadar, raportarea anuală a fișierului SAF-T, care se face strict pentru partea de active, este suplimentară raportării curente lunare sau trimestriale.

Firmele care au luna ca perioadă la TVA depun declarația 406 lunar. În rest, cei care au ca perioadă la TVA trimestrul, semestrul sau anul, precum și neplătitorii de TVA, depun declarația 406 trimestrial. Situații speciale avem în cazul părții de active a fișierului SAF-T, pentru care se face o depunere anuală (la termenul situațiilor financiare anuale), și în cazul părții de stocuri, pentru care depunerea se face numai la cererea autorităților (în minimum 30 de zile calendaristice de la solicitarea Fiscului).