SAF-T 2023: Calendarul termenelor declarației 406 pentru firmele medii și mari

Fișierul SAF-T se transmite, prin formularul 406, conform regulilor stabilite prin Ordinul Fiscului 1.783/2021. În esență, sunt câteva reguli de bază în funcție de care contribuabili medii și mari pot afla la ce termene să transmită online fișierul de control fiscal.

Firmele care au luna ca perioadă la TVA depun declarația 406 lunar. Iar cele care au ca perioadă la TVA trimestrul, semestrul sau anul, precum și neplătitorii de TVA, depun declarația 406 trimestrial. „Data-limită pentru transmiterea declarațiilor informative D406 privind fișierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristică din luna depunerii, reprezentând luna calendaristică imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declarația informativă”, prevede ordinul amintit.

Situații speciale sunt pentru partea de active a fișierului SAF-T, pentru care se face o depunere anuală (la termenul bilanțurilor anuale), și pentru partea de stocuri, pentru care depunerea se face numai la cererea autorităților.

Atenție! În calendarul de mai jos am ținut cont de faptul că obligația transmiterii fișierului de control fiscal intervine de la 1 ianuarie 2023 pentru contribuabilii mijlocii încadrați așa la 31 decembrie 2021 sau la 1 ianuarie 2022. Totodată, este al doilea an în care se aplică obligația pentru marii contribuabili, astfel că și pentru ei este valabil calendarul:

• depunerea lunară (declarația se depune în luna curentă pentru luna anterioară): 28 februarie 2023; 31 martie 2023; 30 aprilie 2023 (se va amâna automat pentru 2 mai); 31 mai 2023; 30 iunie 2023, 31 iulie 2023, 31 august 2023, 30 septembrie 2023 (se va amâna automat pentru 2 octombrie), 31 octombrie 2023, 30 noiembrie 2023 (se va amâna automat pentru 4 decembrie), 31 decembrie 2023 (se va amâna automat pentru 3 ianuarie), 31 ianuarie 2024;
  
  
• depunerea trimestrială (declarația se depune în luna de după trimestrul vizat): 30 aprilie 2023 (se va amâna automat pentru 2 mai); 31 iulie 2023; 31 octombrie 2023; 31 ianuarie 2024;
  
  
• depunerea anuală numai pentru partea de active (declarația se depune la termenul situațiilor financiare anuale) - pentru contribuabilii mijlocii, se aplică abia din 2024, iar pentru majoritatea contribuabililor mari se aplică din 2023;
  
  
• depunerea la cerere numai pentru partea de stocuri se face în cel puțin 30 de zile calendaristice de la solicitarea expresă a Fiscului.

Important: Prima raportare a părții de active a fișierului SAF-T nu se face pentru o fracțiune de an financiar, ci pentru primul an financiar pentru care se depun integral, lunar sau trimestrial, declarațiile 406. Regula este utilă firmelor cu un an financiar diferit de cel calendaristic.

În mod normal, nedepunerea la termenele-limită a fișierului SAF-T se poate amenda cu o sumă cuprinsă între 1.000 și 5.000 de lei. Totuși, Fiscul a stabilit anumite perioade de grație pentru primele raportări, care se aplică, în 2023, numai contribuabililor medii:

• pentru contribuabilii obligați să transmită lunar fișierul SAF-T - șase luni pentru prima raportare, cinci luni pentru a doua raportare, patru luni pentru a treia raportare, trei luni pentru a patra raportare, două luni pentru a cincea raportare (astfel, raportările pentru perioada ianuarie - iunie se pot depune până la 31 iulie 2023);
  
  
• pentru contribuabilii obligați să transmită trimestrial fișierul SAF-T - trei luni pentru prima raportare (astfel, raportările pentru perioada ianuarie - iunie se pot depune tot până la 31 iulie 2023).

„Perioada de grație se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligația de transmitere devine efectivă pentru respectivul contribuabil. Astfel, contribuabilii/plătitorii nu sunt sancționați contravențional (...) dacă depun Declarația informativă D406 validă în termenul maxim prevăzut (...)”, scrie în ordin.

SAF-T va deveni obligatoriu pentru contribuabilii mici abia de la 1 ianuarie 2025.