SAF-T: Firmele mijlocii depun în 2024 prima declarație cu partea de active

Obligația de depunere a fișierului SAF-T intervine începând din ianuarie 2023 pentru contribuabilii mijlocii, conform Ordinului Fiscului 1.783/2021. Astfel, prima depunere a declarației cu partea de active se face la termenul situațiilor financiare pentru anul 2023, care este în primăvara anului 2024. Nu se depune nimic la termenul bilanțurilor pe 2022 pentru că, desigur, în acel an nu exista obligația raportării fișierului SAF-T pentru mijlocii.

„Informațiile privind «Activele» din cadrul Declarației informative D406 sunt întocmite la nivelul anului financiar aplicat de către contribuabili și transmise printr-o singură depunere, respectiv o singură raportare a Declarației informative D406, până la data depunerii situațiilor financiare aferente exercițiului financiar la care se referă. Declarația informativă D406 pentru «Active» se poate transmite ca o declarație independentă, nefiind necesară introducerea tuturor secțiunilor/subsecțiunilor dintr-o Declarație informativă D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informație”, este explicat în ordinul amintit.

Așadar, pentru contribuabilii mijlocii care folosesc anul calendaristic pe post de an financiar, prima raportare a activelor va fi făcută la finalul lunii mai 2024. De ce? Pentru că acesta este, de obicei, termenul situațiilor financiare anuale.

Dacă vorbim de firmele mijlocii care folosesc un an financiar diferit de cel calendaristic, atunci prima raportare a activelor va avea loc, cel mai devreme, tot în 2024. Potrivit unei clarificări a Fiscului, aceste companii trebuie să depună declarația 406 cu activele pentru primul an financiar modificat pentru care au depus inițial fișierul SAF-T fie lunar, fie trimestrial.

„Regula generală pentru depunerea declarației 406 active este aceea că această declarație se depune până la data depunerii situațiilor financiare în condițiile în care pentru anul financiar aferent au fost depuse anterior toate celelalte declarații 406 obligatorii (lunare sau trimestriale)”, au explicat autoritățile fiscale.

Așadar, raportarea anuală a fișierului SAF-T, care se face strict pentru partea de active, este suplimentară raportării curente lunare sau trimestriale.

Tabloul contribuabililor care trebuie să înceapă în 2023 raportarea fișierului SAF-T a fost definitivat pe ultima sută de metri a anului 2022. În principal, vizați sunt:

• contribuabilii mijlocii încadrați astfel la 31 decembrie 2021;
• contribuabilii mari încadrați astfel la 31 decembrie 2021, dar care din 1 ianuarie 2022 au fost mutați în categoria celor mijlocii;
• contribuabilii mici încadrați astfel la 31 decembrie 2021, dar care din 1 ianuarie 2023 au fost mutați în categoria celor mijlocii.

Important! Pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea Fiscului (în minimum 30 de zile calendaristice).