UPDATE: Declarația 112: Începând cu raportările pe ianuarie 2023, angajatorii folosesc o nouă formă a acesteia. Versiunea electronică, disponibilă online

Ordinul Fiscului 165/2023 (care e semnat la comun cu alte entități de stat) a apărut pe 10 februarie 2023 în Monitorul Oficial, acesta fiind aplicabil începând cu declararea veniturilor aferente lunii ianuarie 2023, adică la termenul din 27 februarie 2023. Ca acest lucru să fie posibil, miercuri a apărut la Fisc și versiunea electronică a declarației 112.

De ce a fost nevoie de schimbarea declarației 112? Deoarece pe final de 2022 au apărut mai multe modificări legislative din domeniul fiscal care au impact și asupra celor declarate de angajatori în acest formular.

Vorbim despre OUG 168/2022 (mai multe măsuri bugetare, inclusiv fiscale, pentru anul 2023), „expirarea” OUG 67/2022 (cei 200 de lei netaxabili ce se puteau acorda opțional în 2022 salariaților plătiți cu minimul pe economie), Legea 351/2022 (modificări din sfera condițiilor de muncă pentru anumiți salariați), Legea 34/2023 (un nou beneficiu salarial cu scutire de taxe) și abrogarea Legii 170/2016 (eliminarea impozitului specific).

Conform referatului de aprobare ce a însoțit Ordinul Fiscului 165/2023 în forma sa de proiect, principalele schimbări de la declarația 112 sunt următoarele:

• introducerea, la poziția 1.11.2 din Nomenclatorul „Tip asigurat”, a tipului de asigurat salariat care desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă/raport de serviciu, după caz, beneficiar al măsurii „200 de lei din salariul minim, sumă netaxabilă”, prevăzută de OUG 168/2022. Tipul de asigurat anterior, respectiv salariat care desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă, beneficiar al măsurii „200 de lei în plus pentru salariul minim”, prevăzută de OUG 67/2022, a fost eliminat, întrucât prevederile măsurii „200 de lei în plus pentru salariul minim” au fost aplicabile pentru veniturile realizate în perioada 1 iunie - 31 decembrie 2022;
  
  
• introducerea, la poziția 1.11.3 din Nomenclatorul „Tip asigurat”, a tipului de asigurat salariat care desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă, beneficiar al măsurii „200 de lei din salariul minim, sumă netaxabilă”, prevăzută de OUG 168/2022, asigurat în sistemele proprii de asigurări sociale și care nu are obligația asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii;
  
  
• introducerea, la poziția 1.11.4 din Nomenclatorul „Tip asigurat”, a tipului de asigurat salariat care desfășoară activitate în sectorul agricol și în industria alimentară, beneficiar al măsurii „200 de lei din salariul minim, sumă netaxabilă”, prevăzută de OUG 168/2022, care nu se încadrează în condițiile prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal;
  
  
• eliminarea, din Nomenclatorul „Tip asigurat”, a poziției 9.1 „Persoane fizice care desfășoară activități necalificate cu caracter ocazional (zilieri), potrivit Legii 52/2011, la un beneficiar de lucrări din sectorul agricol și în industria alimentară, care se încadrează în condițiile prevăzute la art. 60 pct. 7 din Codul fiscal”;
  
  
• eliminarea, din Nomenclatorul „Tip asigurat pentru alte entități asimilate angajatorului”, a valorii 29 „Persoane fizice care realizează venituri obținute din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil, potrivit Legii 170/2016”;
  
  
• eliminarea, din Nomenclatorul „Creanțe fiscale”, a poziției 16 „Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit Legii 170/2016” și a poziției 17 „Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele care realizează venituri obținute dintr-o asociere cu o persoană juridică, contribuabil, potrivit Legii 170/2016”;
  
  
• introducerea, în Nomenclatorul „Indicativ condiții speciale/deosebite”, a trei noi poziții referitoare la condiții de muncă speciale, ca urmare a intrării în vigoare a prevederilor Legii 351/2022;
  
  
• introducerea, în „Anexa asigurat”, la secțiunile E.1 „Venituri din salarii obținute la funcția de bază” și E.3 „Date detaliate privind impozitul pe venit și unele contribuții sociale obligatorii”, rândul 4, respectiv rândul 24, a două rânduri distincte referitoare la deducerea personală de bază și suplimentară, acordate în limita venitului impozabil realizat;
  
  
• introducerea, în „Anexa asigurat”, a unor rânduri distincte în secțiunile A și B pentru salariații cărora li se aplică prevederile art. XXXVII alin. (1), (3) sau (4) din OUG 168/2022, referitoare la:
  • suma de 200 lei/lună, netaxabilă;
  • câştigul brut realizat.
    
    
• introducerea, în secțiunea E.3, a rândului 8.4.9. „Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual”;
  
  
• eliminarea, din secțiunea E.3, a rândului 17 „Venit scutit conform art. 60 pct. 4 din Codul fiscal” și a rândului 18 „Impozit aferent venit scutit conform art. 60 pct. 4 din Codul fiscal”;
  
  
• modificarea corespunzătoare a instrucțiunilor de completare a formularului 112.

Versiunea anterioară a declarației 112 fusese cea din Ordinul Fiscului 1.667/2022, ce a fost aplicabilă începând cu raportările pe august 2022. De precizat că noua formă a formularului 112 conține în continuare secțiunile speciale pentru declararea veniturilor neimpozabile, începând cu ianuarie 2023.