Interviu: Cum pot să gestioneze contribuabilii modificările din oficiu ale vectorului fiscal demarate de ANAF și utilitatea practică a noii proceduri

Pentru situațiile în care contribuabilii nu anunță schimbările de vector fiscal în termenul legal de 15 zile, prin formularul 700, ANAF a venit cu o procedură specifică de modificare din oficiu prin Ordinul 3.792/2024, care se aplică deja.

Din acest motiv, redacția noastră vine astăzi cu câteva lămuriri utile pentru contribuabili de la Valentin Alangiu, Accounting & Tax Partner la Nowium Tax, Finance & Legal.

1. De ce a fost nevoie de o procedură specială pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal?

Valentin Alangiu: „Modificarea din oficiu a datelor din registrul contribuabililor era prevăzută de art. 91 alin. (3) din Codul de procedură fiscală. Ordinul 3.792/2024 reglementează o procedură efectivă și formularistica necesară pentru aplicarea prevederilor legale. Registrul contribuabililor include trei categorii de informații, așa cum sunt definite de art. 91 din Codul de procedură fiscală: datele de identificare a contribuabilului, date privind vectorul fiscal și alte informații necesare administrării creanțelor fiscale.

Unele informații sunt actualizate automat, prin comunicarea acestora către ANAF de diverse instituții. Exemplul cel mai simplu este dat de informațiile de la Oficiul Registrului Comerțului. Atunci când schimbăm denumirea sau sediul unei societăți, când modificăm mandatul administratorului și alte informații ce sunt gestionate prin Registrul comerțului, acestea ajung prin comunicare interinstituțională la ANAF și se actualizează registrul contribuabililor. Chiar și vectorul fiscal este inițial preluat din informațiile completate la crearea societății la Registrul comerțului. Totuși, schimbările ulterioare de regim fiscal, prin trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozit pe profit sau invers, prin trecerea de la perioada fiscală trimestrială la lunară sau invers, în cazul TVA, sau modificările cu privire la statutul de plătitor de venituri din salarii conduc la necesitatea actualizării datelor din vectorul fiscal. Aceasta trebuie să fie făcută de contribuabil în termen de 15 zile de la data producerii modificărilor sau la termene stabilite de Codul fiscal.

Există, însă, și alte entități care nu sunt gestionate de Registrul comerțului și care trebuie să își actualizeze informațiile și în relația cu ANAF. Am putea menționa aici asociațiile și fundațiile sau nerezidenții înregistrați fiscal în România. Ar fi exagerat să spunem că procedura reglemenată de Ordinul 3.792/2024 este o procedură majoră în practică, cu atât mai mult cu cât vizează o procedură internă a autorității fiscale. Este, însă, o procedură în baza căreia organul fiscal actualizează din oficiu datele din registrul contribuabililor într-un anume fel, chiar și atunci când contribuabilii nu participă la informarea în timp util a organului fiscal.”

2. Cât de utilă este, din perspectiva contribuabilului, procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal?

Valentin Alangiu: „Așa cum am punctat mai sus, procedura este în special destinată organului fiscal. Prin actualizarea registrului contribuabililor și în special a vectorului fiscal, organul fiscal are posibilitatea de a face impuneri de taxe din oficiu, conform informațiilor din registrul contribuabililor. Utilitatea pentru contribuabil vine din faptul că sunt reglementați în mod expres pașii care se parcurg de către organul fiscal pentru actualizarea din oficiu a datelor acestuia. Procedura conține termene clare de notificare și de invitare a contribuabilului pentru a lămuri situația fiscală.”

3. Este posibil ca ANAF să considere din greșeală că vectorul fiscal trebuie modificat?

Valentin Alangiu: „Evident, există riscul unor interpretări eronate din partea Fiscului. Știm bine că sunt multe lacune în informațiile gestionate la nivelul ANAF, multe necorelări. Un exemplu simplu și des întâlnit era dat de schimbarea anului fiscal. Primim des notificări de la ANAF că o societate oarecare nu a depus la timp declarația de impozit pe profit (101) sau dacă trimestrele nu corespund cu cele calendaristice, notificarea vine și pentru nedeclararea impozitului pe profit la trimestrul calendaristic. De fiecare dată a fost nevoie să informăm organul fiscal că societatea are anul fiscal modificat și are alt termen legal de depunere. Acesta a fost doar un exemplu, dar sunt multiple situații cu informații necorelate la nivelul organului fiscal și care pot genera notificări și măsuri eronate. Această procedură nu va corecta aceste disfuncționalități la nivelul ANAF, ea are strict un rol practic, așa cum am arătat mai sus.”

4. Ce recomandați unui contribuabil care primește o notificare prin care este anunțat că urmează să fie declanșată procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal?

Valentin Alangiu: „Recomandarea noastră este de a trata notificările primite de la ANAF cu maximă atenție. În primul rând, este nevoie să fii la curent cu ceea ce primești în SPV (Spațiul Privat Virtual - n. red.) din partea ANAF: nu ignorați aceste notificări pentru că există termene bine definite în care trebuie furnizat un răspuns. Orice notificare primită trebuie verificată și un răspuns trebuie pregătit pentru a fi transmis prin SPV. Trebuie văzut dacă cumva există o eroare la nivelul societății, caz în care aceasta trebuie corectată, sau dacă informațiile precizate de ANAF nu sunt corecte. În oricare dintre cazuri, un răspuns scris din partea contribuabilului este absolut necesar.”

5. Cum ar trebui să se pregătească un contribuabil pentru audiere, în situația în care știe că vectorul fiscal n-ar trebui modificat?

Valentin Alangiu: „Așa cum am precizat mai sus, răspunsul contribuabilului la notificarea primită de la ANAF trebuie să fie transmis în scris, prin intermediul SPV. Dacă se ajunge la etapa a doua a procedurii, adică la invitația la o audiere, atunci contribuabilul trebuie să se prezinte la ANAF cu toate informațiile relevante pentru situația menționată de ANAF, informații și documente prin care să arate care este motivul pentru care consideră că vectorul fiscal nu ar trebui modificat. Mai pe scurt, contribuabilul trebuie să se prezinte la ANAF cu orice documente și informații prin care să își susțină punctul de vedere.”

6. Cum poate fi contestată decizia ANAF de modificare din oficiu a vectorului fiscal?

Valentin Alangiu: „Decizia de modificare din oficiu a vectorului fiscal se contestă conform procedurii reglementate la art. 268 și următoarele din Codul de procedură fiscală. Termenul în care poate fi contestată este de 45 de zile de la comunicare. Primul pas este contestația administrativă - contestația se înregistrează la organul administrativ emitent și este soluționată de structura specializată de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Ministerului Finanţelor. Ulterior, în cazul unui răspuns negativ, contribuabilul se poate adresa instanței competente de la sediul său.”

7. La ce ar mai trebui să fie atenți contribuabilii în contextul apariției acestei proceduri?

Valentin Alangiu: „Nu numai din perspectiva acestei proceduri, dar în general pentru a evita diverse probleme suplimentare de administrare fiscală, recomandăm menținerea unei relații active de comunicare cu ANAF. Aceasta înseamnă tratarea cu prioritate a comunicărilor venite prin SPV, investigarea acestora și formularea unui răspuns în termenul legal. Aici este important de văzut cine gestionează relația cu ANAF prin SPV. În multe situații este contabilul, dar poate fi și antreprenorul sau altă persoană. Notificările pot fi irelevante pentru persoana care le primește. Spre exemplu, o notificare de poprire a sumelor datorate unui terț poate fi mai puțin importantă pentru contabil, dar foarte importantă pentru administrator sau pentru departamentul comercial. Indiferent de cine gestionează relația din SPV, trebuie ca toate comunicările să fie urmărite în mod continuu, iar acestea să fie distribuite către departamentele ce au rolul de a răspunde cerințelor ANAF.”

• Citește și: Modificarea din oficiu a vectorului fiscal poate fi stopată de contribuabili în trei momente ale procedurii derulate de ANAF.