SAF-T: Firmele inactive sau fără activitate și obligativitatea depunerii declarației 406

În prezent, fișierul SAF-T se transmite, prin formularul 406, de către contribuabilii mari și mijlocii, așa cum reiese din Ordinul Fiscului 1.783/2021. Însă, din moment ce contribuabilii mici încep transmiterea raportărilor din 2025, în spațiul public au apărut discuții legate de situația firmelor inactive temporar și de situația firmelor fără activitate.

În ceea ce privește firmele aflate în inactivitate temporară (înscrisă la Registrul comerțului), acestea scapă de raportările SAF-T, însă doar pentru perioada efectivă de inactivitate. Chestiunea e tranșată chiar de o regulă general valabilă de la articolul 101 din Codul de procedură fiscală:

„Entitățile înregistrate în registrul comerțului, pentru care există înscrise mențiuni privind inactivitatea temporară, nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale pentru perioada în care se află în inactivitate temporară, începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerțului. (...)

Aplicarea prevederilor (...) încetează la data reluării activității sau la împlinirea unui termen de 3 ani de la data înregistrării în registrul comerțului a mențiunii privind inactivitatea temporară sau a mențiunii privind suspendarea activității în registrul contribuabililor. Obligațiile de declarare, aferente activității desfășurate anterior înregistrării inactivității temporare/suspendării, se mențin.”

Din moment ce prevederea face o referire generală la declarațiile fiscale, asta înseamnă că vizată este, în mod indirect, și declarația 406, informația fiind confirmată pentru noi de către un fiscalist.

Referitor la firmele care într-o perioadă anume n-au activitate (pentru că, de exemplu, nu sunt înregistrate operațiuni), deși sunt active, lucrurile stau altfel. În cazul lor, obligația depunerii raportărilor SAF-T rămâne valabilă (pentru că nu există nicio excepție pentru această situație). Totuși, deși vorbim de o obligație de depunere „pe zero” a declarației 406, firmele trebuie să improvizeze puțin, în așa fel încât să nu primească erori la transmiterea formularului.

„Nu cred că se validează declarația fără nimic în Registrul jurnal. Au tot modificat cei de la Fisc și inițial trebuia să pui ceva «de umplutură» în oricare dintre secțiuni. Dar acum poți să raportezi fără facturi, poți să raportezi fără solduri, dacă nu ai solduri, dar balanța și Registrul jurnal cred că sunt obligatorii. Dacă n-aveți absolut nicio postare în Registrul jurnal, puteți să puneți o linie, efectiv, cu ceva - puteți să puneți chiar și o explicație de genul «Nu sunt postări în Registrul jurnal». Asta doar ca să fie ceva acolo, ca să treacă declarația de DUK Integrator cu valoarea zero. Dar multe dintre secțiuni pot fi raportate fără date în ele”, a precizat, la un eveniment online organizat recent de avocatnet.ro, Consultantul fiscal Floris Bușilă.

Fișierul SAF-T se transmite, de principiu, lunar sau trimestrial. Perioada de raportare este stabilită în funcție de perioada fiscală folosită de contribuabili la TVA - cei care au perioada la TVA luna transmit D406 lunar, iar cei care au perioada la TVA trimestrul, semestrul sau anul, inclusiv neplătitorii de TVA, transmit D406 trimestrial.

Pentru secțiunea de active, fișierul SAF-T se depune până la termenul stabilit pentru transmiterea situațiilor financiare aferente exercițiului financiar al contribuabilului. Pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea ANAF, în minimum 30 de zile calendaristice.