UPDATE: Impozit pe profit: Declarațiile 101, modificate oficial pentru a reflecta noutățile din 2024

Ordinul ANAF 206/2025 a fost publicat marți în Monitorul Oficial. Noile declarații 101 pentru impozitul pe profit se folosesc începând cu declararea obligaţiilor anuale aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care a început în 2024.

Potrivit inițiatorilor actului normativ, schimbările formularelor (declarația obișnuită și declarația pentru grupuri) vin în contextul Legii 296/2023, al OUG 115/2023 și al OUG 115/2024, referindu-se la:

• stabilirea impozitului pe profit datorat de către contribuabilii care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50 milioane euro la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, în situația în care impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri;
• recuperarea pierderii fiscale anuale, stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, în limita a 70%, inclusiv, din profiturile impozabile realizate în următorii cinci ani consecutivi, începând cu anul 2024 sau anul fiscal modificat care a început în 2024, după caz;
• abrogarea dispozițiilor privind deductibilitatea cheltuielilor cu bursele private, precum și a costului de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, din impozitul pe profit;
• introducerea reglementărilor cu privire la facilitățile fiscale care vizează contribuabilii care aplică la calculul rezultatului fiscal deducerea suplimentară pentru activitățile de cercetare-dezvoltare și care datorează impozit minim pe cifra de afaceri.

Concret, autoritățile spun că acestea sunt noutățile aduse formularelor 101, față de forma lor anterioară:

• sunt introduse rânduri noi pentru evidențierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, pentru evidențierea pierderii fiscale de recuperat în anul curent, precum și pentru evidențierea valorii care se scade din impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit art. I pct. 1 din OUG 115/2024;
• este eliminat rândul referitor la costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale;
• în plus, din formularul 101 este eliminat rândul referitor la valoarea impozitului pe profit scutit aferent caselor de marcat, care se adăuga la impozitul pe profit, potrivit art. 45 alin. 7 din Codul fiscal;
• sunt schimbate, în mod corespunzător, și instrucțiunile pentru completarea celor două formulare.

În anul 2025, declarațiile 101 se depun la termenul temporar din 25 iunie, așa cum prevede OUG 153/2020.

De menționat că Ordinul ANAF 206/2025 înlocuiește complet formularele pentru impozitul pe profit ce erau stabilite anterior prin Ordinul ANAF 3.386/2016 și prin Ordinul ANAF 310/2023.