Taxarea dividendelor în 2025: Ce trebuie să știi despre impozit și CASS, dar și despre declararea veniturilor

Ca o regulă generală, potrivit prevederilor Codului fiscal, o persoană juridică română care plăteşte dividende, către o persoană juridică română sau către acţionari persoane fizice române, are obligaţia să calculeze, să reţină, să declare şi să plătească către bugetul de stat (1) impozitul pe dividende reţinut.

Astfel, din punct de vedere fiscal, obligaţia calculării şi reţinerii impozitului pe dividende revine persoanei juridice plătitoare de venit, odată cu plata dividendelor. Impozitul pe dividende se declară în formularul 100 (declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat), iar termenul legal de declarare și de plată la bugetul de stat a acestuia este până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul.

Prin excepţie, în cazul în care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor, impozitul pe dividende se plăteşte, după caz, până la data de 25 ianuarie a anului următor sau data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat următor anului în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

Totodată, este important de menționat faptul că, în ceea ce privește impozitarea dividendelor, începând cu data de 1 ianuarie 2025, conform prevederilor OUG nr. 156/2024, au intervenit următoarele modificări:

• cota de impozitare s-a majorat de la 8% la 10% pentru veniturile din dividende distribuite şi plătite după data de 1 ianuarie 2025 între persoane juridice române, către persoane fizice sau nerezidenți;
• în cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024, aprobate potrivit legii.

Atenție! Exigibilitatea impozitului pe dividende intervine în funcţie de anul în care s-a aprobat distribuirea dividendelor, nu în funcţie de anul în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale.

De asemenea, important de amintit este faptul că persoanele fizice care realizează cumulat venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții (deci, inclusiv dividende), alte surse au obligația de a depune, în anumite situații, declarația unică (formularul 212) la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au încasat dividendele și de a achita (2) CASS, aplicându-se cota de 10%. În astfel de cazuri, baza de calcul a CASS este reprezentată de:

• nivelul de șase salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.

Astfel, acolo unde e cazul (dacă se obține echivalentul a cel puțin șase salarii minime brute pe țară - doar din dividende sau în combinație cu alte tipuri de venituri extrasalariale), obligația de declarare și plată a CASS pentru dividendele din 2024 se face la 26 mai 2025, iar pentru dividendele din 2025 - la 25 mai 2026.