avocatnet.ro 
- Impozitul pe venit este calculat, reținut la sursă, declarat și plătit de către firmele care plătesc chirie.
- Persoanele fizice depun declarația unică (și fac plata) doar dacă datorează CASS, dacă veniturile din chirii (și nu numai, dacă e cazul) depășesc șase salarii minime brute pe țară.
- Din 2025 se schimbă ușor regulile completării și depunerii declarației unice.
Un prim aspect fiscal important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile art. 84^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se stabilesc regulile generale privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă.
Potrivit prevederilor art. 84^1 alin. (4) din Codul fiscal, se stabilește că plătitorii veniturilor din chirii, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, au şi obligaţia de a calcula, reţine, declara şi plăti impozitul corespunzător sumelor plătite, precum şi de a elibera, la solicitarea proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, beneficiar de venit, un document care să ateste cuantumul impozitului pe venit reţinut şi plătit. Astfel, plătitorii veniturilor calculează şi reţin impozitul la sursă la momentul plăţii veniturilor, declară şi plătesc impozitul.
Un alt aspect fiscal relevant de menționat este că venitul net din cedarea folosinţei bunurilor, altul decât venitul din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, se stabileşte la fiecare plată, de către plătitorii de venit, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia. Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final.
Atenție! Totodată, important de reamintit este faptul că, prin excepție, în situaţia în care venitul brut este plătit exclusiv în natură, precum şi în cazul sumelor reprezentând garanţie utilizată pentru plata chiriei stabilită prin contract, proprietarul, uzufructuarul sau alt deţinător legal are obligaţia să stabilească venitul net anual prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut, precum şi să calculeze şi să plătească impozitul pe venit. Impozitul anual datorat se stabileşte prin depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212), până cel târziu la data de 25 mai a anului următor realizării veniturilor.
Plătitorii veniturilor declară impozitul (cotă: 10%) în:
- declaraţia privind obligațiile de plată la bugetul de stat (formular 100) impozitul calculat şi reţinut, în contul unic, care se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut, dată până la care se plăteşte şi impozitul la bugetul de stat;
- declaraţia informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit (formular 205), pentru individualizarea veniturilor şi a impozitului, care se depune până cel târziu în ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului următor celui în care impozitul a fost reţinut.
Ca o regulă fiscală generală, important de precizat este faptul că persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor (venituri din chirii) datorează CASS dacă aceste venituri, cumulate, după caz, cu alte venituri, sunt cel puţin egale cu plafonul de șase salarii minime brute pe ţară. Veniturile care intră în calculul plafonului sunt:
- venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor;
- venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de cheltuieli forfetare, precum şi venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat în sistem real;
- venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili plătitori de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
- venitul şi/sau câştigul/câştigul net din investiţii. În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reţinut;
- venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
- venitul brut, câştigul şi/sau venitul impozabil din alte surse.
Potrivit prevederilor art. 170 alin. (3) din Codul fiscal, baza anuală de calcul a CASS în cazul persoanelor care realizează venituri din cele menționate mai sus o reprezintă:
- nivelul a șase salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 12 salarii minime brute pe ţară;
- nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
- nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară.
De asemenea, un alt aspect important de menționat este acela că, în conformitate cu dispozițiile art. 156 și art. 174^1 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor datorează CASS în cotă de 10%. Plata CASS se face până la 26 mai 2025.
Atenție! Totodată, important de specificat este faptul că, în cazul veniturilor din chirii obţinute în anul 2024, CASS a fost declarată în capitolul II al Declaraţiei unice estimative depuse până în 25 mai 2024, dacă nivelul veniturilor cumulate a fost cel puţin egal cu plafonul de șase salarii minime brute pe ţară (6 x 3.300 lei = 19.800 lei). În ipoteza în care CASS declarată este egală cu CASS definitivă, în anul 2025 nu se mai depune declaraţia unică definitivă. În cazul în care au fost modificări ale venitului net/normei de venit în cursul anului 2024, care au condus la modificări ale CASS faţă de cea declarată inițial, acestea puteau fi declarate în anul 2024 prin rectificarea capitolului II al Declaraţiei unice estimative depuse. În cazul în care nu au fost făcute aceste modificări, se completează capitolul I al declaraţiei unice şi se depune până la data de 26 mai 2025.
Important! Regulile fiscale pentru declararea (prin D212) și plata veniturilor din chirii au suferit câteva modificări notabile, pe final de 2024, prin OUG 128/2024. Informații mai multe pe subiect pot fi găsite în secțiunea noastră de aici.
giurgiu lacramioara