avocatnet.ro 
- Persoanele fizice care au obținut venituri din chirii în 2024 trebuie să depună declarația unică și să plătească impozitul și CASS până la 26 mai 2025.
- Impozitul pe venit are o cotă de 10%, ia CASS are, de asemenea, o cotă de 10%.
Un prim aspect important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile art. 84 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, s-au stabilit regulile generale privind stabilirea venitului net anual din cedarea folosinţei bunurilor (venituri din chirii).
Potrivit prevederilor art. 84 alin. (1) din Codul fiscal, se stabilește că „venitul brut din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării acestora. Venitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă”.
În ipoteza în care chiriaşii/locatarii sunt persoane fizice ori alte entităţi care nu au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, beneficiarii veniturilor (locatorii) stabilesc impozitul anual datorat, îl declară în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212) şi îl plătesc până cel târziu în data de 25 mai a anului următor obţinerii veniturilor (până la 26 mai 2025 pentru veniturile din 2024). Astfel, beneficiarul veniturilor calculează, declară şi plăteşte impozitul (cotă: 10%).
Un alt aspect relevant de menționat constă în aceea că venitul net anual din cedarea folosinţei bunurilor (altul decât cel plătit de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, din arendarea bunurilor agricole, precum şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) se stabileşte prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.
- Venit net anual = venit brut anual – cheltuieli forfetare (20% x venit brut)
- Impozit anual datorat = 10% x venit net anual
De asemenea, un alt aspect important de precizat este acela că beneficiarii veniturilor (locatorii) nu conduc evidenţa contabilă în partidă simplă şi nu completează Registrul de evidenţă fiscală.
Totodată, important de amintit este faptul că impozitul se declară, atât pentru chiria în lei, cât şi pentru cea în valută, în declaraţia unică (capitolul I - „Date privind impozitul pe venitul realizat şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ...”), care se depune până cel târziu la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor, dată până la care se şi plăteşte impozitul.
Reguli generale privind veniturile din chirii în lei:
- veniturile din închirieri şi subînchirieri în lei, obţinute în anul 2024 şi care au fost declarate anul trecut în Capitolul II al declaraţiei unice, nu se declară în anul 2025;
- veniturile din închirieri şi subînchirieri în lei, ce sunt obţinute în anul 2025 (incluzând contractele care au continuitate, dar şi cele care se modifică ori încep în cursul anului 2025), se vor declara până cel târziu la 25 mai 2026.
Reguli generale privind veniturile din chirii în valută:
- veniturile din închirieri şi subînchirieri în valută, obţinute în anul 2024 şi care au fost declarate anul trecut în Capitolul II al declaraţiei unice, se definitivează în anul 2025 prin depunerea declaraţiei unice (Capitolul I), până cel târziu la 26 mai 2025;
- veniturile din închirieri şi subînchirieri în valută, ce sunt obţinute în anul 2025, se vor declara în anul 2026 prin depunerea declaraţiei unice (Capitolul I) până cel târziu la 25 mai 2026.
Ca o regulă generală, important de precizat este faptul că persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor datorează CASS (cotă: 10%) dacă aceste venituri, cumulate, după caz, cu alte venituri, sunt cel puţin egale cu plafonul de șase salarii minime brute pe ţară. Veniturile care intră în calculul plafonului sunt:
- venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor;
- venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după acordarea cotei de cheltuieli forfetare, precum şi venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat în sistem real;
- venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili plătitori de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
- venitul şi/sau câştigul/câştigul net din investiţii. În cazul veniturilor din dobânzi, se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, iar în cazul veniturilor din dividende, se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reţinut, distribuite începând cu anul 2018;
- venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
- venitul brut, câştigul şi/sau venitul impozabil din alte surse.
Potrivit prevederilor art. 170 alin. (3) din Codul fiscal, baza anuală de calcul a CASS, în cazul persoanelor care realizează venituri dintre cele menționate mai sus, o reprezintă:
- nivelul a șase salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase salarii minime brute pe ţară, inclusiv, şi 12 salarii minime brute pe ţară;
- nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe ţară, inclusiv, şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
- nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară.
De asemenea, un alt aspect important de menționat este acela că, în conformitate cu dispozițiile art. 156 și art. 174^1 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor datorează CASS în cotă de 10%, care se achită până la data de 25 mai a anului următor (26 mai 2025 pentru veniturile din 2024).
Atenție! Totodată, important de specificat este faptul că, în cazul veniturilor din chirii obţinute în anul 2024, CASS a fost declarată în capitolul II al declaraţiei unice estimative depuse până în 25 mai 2024, dacă nivelul veniturilor cumulate a fost cel puţin egal cu plafonul de șase salarii minime brute pe ţară (6 x 3.300 lei = 19.800 lei). În ipoteza în care CASS declarată este egală cu CASS definitivă, în anul 2025, nu se mai depune declaraţia unică definitivă. În cazul în care au fost modificări ale venitului net/normei de venit în cursul anului 2024, care au condus la modificări ale CASS faţă de cea declarată inițial, acestea puteau fi declarate în anul 2024 prin rectificarea capitolului II al declaraţiei unice estimative depuse. În cazul în care nu au fost făcute aceste modificări, se completează capitolul I al declaraţiei unice şi aceasta se depune până la data de 26 mai 2025.
Important! Regulile fiscale pentru declararea (prin D212) și plata veniturilor din chirii au suferit câteva modificări notabile, pe final de 2024, prin OUG 128/2024. Informații mai multe pe subiect pot fi găsite în secțiunea noastră de aici.
apollo