avocatnet.ro 
- APA asigură o predictibilitate fiscală bilaterală, protejând companiile de ajustările de prețuri de transfer în cadrul controalelor ANAF.
- Companiile care au APA scapă de controale pentru tranzacțiile acoperite de acestea, dar trebuie să depună anual un raport privind respectarea acordurilor.
- ANAF intenționează să acorde mai multă atenție solicitărilor de APA, ceea ce reflectă o schimbare semnificativă în relația contribuabililor cu autoritățile fiscale.
1. avocatnet.ro: Înainte de toate, ce este un acord de preț în avans și care este importanța sa în relația contribuabilului cu ANAF?
Laura Bîrleanu: „Un APA este un acord încheiat între un contribuabil și ANAF, contra cost (20.000 euro, în cazul marilor contribuabili, respectiv 10.000 euro, în cazul altor categorii de contribuabili, potrivit Codului de procedură fiscală - n. red.), prin care se stabilește, înainte ca anumite tranzacții să aibă loc, o metodă clară și agreată de determinare a prețurilor de transfer. Acesta asigură predictibilitate fiscală, protejând contribuabilul de eventuale ajustări ulterioare din partea ANAF și reducând riscul unor litigii fiscale. De regulă, acordurile de preț în avans se încheie pe o perioadă de cinci ani, cu posibilitate de prelungire, iar în această perioadă autoritățile fiscale nu pot solicita dosarul prețurilor de transfer pentru tranzacțiile convenite în cadrul acordului de preț în avans.”
2. avocatnet.ro: APA este un instrument util numai multinaționalelor sau este util și grupurilor locale de firme?
Laura Bîrleanu: „Deși APA este folosit frecvent de multinaționale, pentru a evita dubla impunere, acesta poate fi extrem de util și grupurilor locale de firme, în special celor care desfășoară tranzacții intragrup semnificative. În cazul grupurilor locale de firme, APA ajută la eliminarea riscurilor de ajustare a prețurilor de transfer și la evitarea unor dispute fiscale costisitoare.”
3. avocatnet.ro: Dacă o firmă are un APA, aceasta scapă complet de controalele de prețuri de transfer pe durata valabilității sale?
Laura Bîrleanu: „În principiu, o firmă care are un APA nu mai poate fi supusă ajustărilor prețurilor de transfer pentru tranzacțiile acoperite de acord, atâta timp cât respectă termenii acestuia. Totuși, ANAF poate iniția un control dacă: se constată că datele și ipotezele inițiale s-au schimbat semnificativ; firma nu respectă APA; există suspiciuni de fraudă sau erori materiale în documentația depusă.
Contribuabilul/plătitorul, titular al unui acord de preț în avans, are obligația de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a termenilor și condițiilor acordului în anul de raportare. Raportul se depune până la termenul prevăzut de lege pentru depunerea situațiilor financiare anuale, respectiv a raportărilor contabile anuale. O recomandare principală ar fi depunerea raportului anual de către contribuabilii care au încheiat un acord de preț în avans.”
4. avocatnet.ro: ANAF se poate folosi de proiectele sale de digitalizare pentru a „monitoriza” silențios respectarea de către firmă a unui APA?
Laura Bîrleanu: „În principiu, da. Prin proiectele de digitalizare, ANAF poate verifica mai ușor respectarea unui APA. Printre metodele posibile de monitorizare se numără: Spațiul Privat Virtual (schimb de informații digitale și raportări automate); ANAF Big Data și SAF-T (analiza datelor financiare raportate); e-Factura și e-Transport (verificarea prețurilor din tranzacții în timp real). Însă, până la acest moment, nu avem o metodologie clară prin care ANAF se poate folosi de aceste sisteme pentru monitorizarea silențioasă a APA. Aceste sisteme permit ANAF să identifice eventuale abateri de la APA fără a iniția neapărat un control clasic.”
5. avocatnet.ro: Un vicepreședinte al ANAF a declarat că solicitările de APA vor căpăta mai multă atenție din partea Autorității fiscale. Cum vedeți această schimbare de optică?
Laura Bîrleanu: „Declarația vicepreședintelui ANAF privind acordarea unei atenții sporite solicitărilor de APA reflectă o schimbare semnificativă în strategia autorităților fiscale, orientată către creșterea predictibilității fiscale și reducerea numărului de controale. Această abordare are implicații pozitive atât pentru contribuabili, cât și pentru Administrația fiscală.
Avantaje pentru contribuabili:
- stabilitate fiscală: prin intermediul unui APA, companiile pot determina în prealabil metoda de calcul a prețurilor de transfer, ceea ce le permite să anticipeze și să gestioneze mai eficient obligațiile fiscale;
- reducerea riscului de controale și ajustări: deținerea unui APA valabil oferă protecție împotriva ajustărilor ulterioare ale prețurilor de transfer și minimizează probabilitatea unor controale fiscale intensive.
- eficientizarea resurselor: prin emiterea APA, ANAF poate aloca resursele de control către zone cu risc fiscal mai ridicat, știind că societățile care au încheiat APA respectă deja cerințele de conformitate;
- îmbunătățirea relației cu mediul de afaceri: oferind predictibilitate și transparență, ANAF poate consolida încrederea contribuabililor și poate stimula conformarea voluntară.”
Laura Bîrleanu: „Obținerea unui APA este, în continuare, un proces complex și de durată, necesitând o documentație detaliată și o justificare solidă a metodei de determinare a prețului de transfer. În plus, timpul de soluționare poate fi lung, iar costurile asociate pot fi semnificative. Totuși, pentru companiile cu expunere mare la prețuri de transfer, beneficiile depășesc dificultățile procesului.”
7. avocatnet.ro: Ce pași presupune, în linii mari, procedura de solicitare și obținere a unui APA în relația cu ANAF?
Laura Bîrleanu: „Procedura generală include:
1. analiza preliminară - compania decide dacă un APA este avantajos;
2. depunerea cererii - compania depune la ANAF documentația necesară, inclusiv metodologia propusă;
3. negocierea cu ANAF - discuții și clarificări asupra metodei propuse;
4. emiterea APA - ANAF aprobă sau respinge solicitarea;
5. monitorizare și respectare - firma trebuie să respecte termenii APA pe toată durata sa;
6. depunerea anuală a raportului privind modul de realizare a termenilor și condițiilor acordului în fiecare an de raportare.
În Codul de procedură fiscală, la articolul 52, este prezentat procesul de obținere a unui APA.”
ionela11
Comentarii articol (0)