Despre webinarii
Doar abonații premium au acces regulat la webinariile premium, realizate împreună cu specialiști de top, pe o multitudine de domenii - de la legislația muncii și fiscalitate până la cea de mediu sau GDPR.
Informațiile oferite de specialiști au o utilitate imediată și vin să rezolve probleme reale cu care orice companie se confruntă.
Doresc sa deschid un subiect referitor la declaratia 101 aferenta anului 2010, pentru ca subiectul acesta, dupa parerea mea, nu a fost suficient analizat.
Opinia majoritatii, inclusiv a celor de la finante, este ca toti contribuabilii, cu exceptia celor infiintati in 2010, trebuie sa depuna 2 declaratii 101. Inca nu au aparut norme de aplicare, posibil ele vor lamuri situatia, dar eu consider ca textul de lege este suficient de clar.
Art 18, alin 2 din Codul fiscal, modificat prin OUG 34/2009 prevede:
"(2) Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume."
Art 34, alin 16 din Codul fiscal, introdus prin OUG 87/2010 prevede:
"(16) Contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010:
determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
stabilirea impozitului pe profit datorat;
prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie—30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie—31 decembrie 2010:
contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1). "
Eu interpretez, in contexul celor de mai sus, ca declaratii la cele 2 perioade intocmesc numai cei care au fost obligati la plata impozitului minim, adica de cei care pe perioada 01-09.2010 au avut impozit pe profit mai mic decit suma impozitului minim. Opinia potrivit carora toti contribuabilii (cu mici exceptii) au fost obligati la plata impozitului minim, pe care se bazeaza cei care sint de parere ca toti contribuabilii trebuie sa depuna cele 2 declaratii, consider ca nu este corecta si nu respecta prevederile legii.
Cei care au avut impozit pe profit mai mare decit cel minim nu aplica prevederile alin 16, deci depun o singura declaratie 101 pe perioada 01-12.2010.
A accepta varianta depunerii celor 2 declaratii de catre toti contribuabilii consider ca este o incalcare a legii. Daca ne respectam ca profesionisti in domeniul contabil nu putem accepta o astfel de situatie.
Subiectul este important in contextul cheltuielilor cu deductibilitate limitata: sponsorizare, protocol, dobinzi.
Mie personal nu-mi confirma nimic, mai ales tinind cont de diferenta intre cele doua expuneri de motive mentionate in postarea mea initiala.
Eu ma bazez numai pe textul OUG 34 si 87.
mai sunt unii care spun ca nu sunt obligati sa depuna doua declaratii si daca au impozit profit la 30 septembrie 2010 mai mare decat minimul anual recalculat, chiar daca au platit in unele trimestre minimul ... zic ei ca nu au fost obligati la plata impozitului minim (anual recalculat) conform oug34 si 87:rolleyes:
eu zic ca si acestia si cei care au platit numai "impozit pe profit", daca nu vor depune 2 declaratii 101, vor lua amenda...
exact asta este si parerea mea (ca si cei din cazul prezentat, repet: dupa ceea ce este scris in cele doua OUG).
In ceea ce priveste amenda, mai ramine de vazut daca o datoreaza sau nu. Probabil, daca au nervii tari vor avea cistig de cauza (contestatii sau chiar procese)
Daca depun 2 declaratii pentru toata lumea (calculind deducerile limitate pentru fiecare per in parte), ulterior se constata ca nu trebuiau depuse, ce se intimpla? Unii vor face rectificative, dar unii, insuficient informati sau cei care au fost convinsi ca au facut corect, vor fi in posibilul caz de a ramine cu impozit platit in plus. Vor primi notificari de la finante sa se prezinte si sa faca rectificari astfel incit aplicarea legii sa fie unitara? Sint sigura ca nu.
Din pacate in cazul in care impozitul calculat pt trimestrul IV este mai mic decit sponsorizarea platita in acest trimestru (desi pt intreg anul 2010 ea se incadreaza in limitele legale) acest lucru nu poate fi inscris in decl 101.
Aplicatia nu permite ca sponsorizarea sa fie mai mare sau egala cu impozitul de plata.
Oricum varianta dvoastra incalca prevederile alin 17 ale art 34 care cuprinde expresia "in mod corespunzator pt cele doua perioade" deci intreaga metodologie de calcul a impozitului pe profit se aplica separat fiecarei perioade fiscale in parte.
Impozit pe profit
cccristina
BUNA ZIUA
in final vom depune 2 declaratii 101 pentru per 01-30 sept si 01oct-31 decem?
cum se calculeaza impozitul pe profit pe trim IV?
se calculeaza pt ... (vezi toată discuția)