vanzare cladire

Incep cu intrebarea numarul 3:

\"Art 22. (5^1) Prin excepţie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuată după data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate şi/sau casate, se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor mijloace fixe, după caz.

Din text reiese ca rezervele din reevaluare deduse:
- prin amortizare se impoziteaza concomitent cu amortizarea
- prin cheltuieli cu active cedate (la vanzare), se impoziteaza concomitent cu scoaterea din gestiune.

Teoretic, da, trebuia calculata si dedusa cheltuiala cu amortizarea pentru luna ianuarie. Tinand cont insa de faptul ca este vorba de o singura luna, valoarea fiind, as zice, nu foarte mare, nu cred ca este nici o problema mai ales ca, din punct de vedere fiscal inregistrarea amortizarii (cel putin cu partea pentru valoarea veche), v-ar fi avantajat pe dumneavoastra. (surplusul rezultat in urma reevaluarii neinfluientand rezultatul fiscal - amortizarea diferentei, presupunea si impozitarea rezervei, cu aceeasi valoare, asa cum reiese din extrasul de mai sus)

2. În debitul contului 106 „Rezerve“ se înregistrează:
– rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzătoare instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaţilor (101);
– diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care au făcut obiectul participaţiei, transferată la venituri cu ocazia cedării participaţiilor respective (764);
– rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile înregistrate în exerciţiile precedente, conform hotărârii adunării generale a acţionarilor/asociaţilor (117);
– decontarea capitalurilor proprii către acţionari/asociaţi, în cazul operaţiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);
– pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149);
– ajustarea rezervei de valoare justă, urmare a diferenţelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situaţiilor financiare consolidate (501);
– diferenţa nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată la consolidare, în relaţie cu un element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină (665).
– pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149).

Am subliniat cazurile mai uzuale de utilizare a rezervelor.

1.Deoarece vanzarea se face in ianuarie, rezerva cu reevaluarea va fi asimilata veniturilor la calculul impozitului pe profit aferent trim I 2013, cu termen 25.04.2013.

noua amortizare lunara recalculata pentru perioada ramasa ca urmare a efectuarii reevaluarii este de 559,28 lei (250.000 / 447 luni)
amortizare lunara anterioara = 416,66 lei
surplus de amortizare = 142,62 lei

as putea inregistra:
6811 = 2812 559,28 lei

6583 = 212 249.440,72 lei
2812 = 212 559,28
si
105 = 1065 142,62 aferent surplusului de amortizare lunara
105 = 1065 63.608,52 lei aferent cedarii mijlocului fix

practic suma din conturile de cheltuieli este aceeasi (250.000 lei)

eu ma gandesc ca daca luna ianuarie nu s-a incheiat, nu se calculeaza amortizare.

va multumesc!