avocatnet.ro 
Deducerea suplimentară a TVA-ului aferent achizițiilor de la furnizori declarați inactivi sau cu codul de TVA anulat este o primă verificare ce ar trebui făcută pe final de 2017, spune Vlad Boeriu, partener la Deloitte, într-o informare recentă.
Apoi, o altă verificare ar fi privind sumele de TVA care se află în afara termenului de prescripție de cinci ani și efectuarea ajustărilor necesare/bifarea opțiunii de rambursare în decontul de TVA. De asemenea, în cazul bunurilor de capital, trebuie văzută măsura în care dreptul de deducere a TVA-ului poate fi exercitat și trebuie verificată obligația de ajustare anuală.
„Aplicabilitatea ajustării TVA aferentă creanțelor neîncasate și recuperarea TVA plătită pentru datorii nerecuperabile din cauza falimentului sau reducerea creanței în timpul procedurii de insolvență la nivelul clienților, în termen de cinci ani începând cu data de 1 ianuarie a anului următor deciziei de faliment sau confirmării planului de reorganizare”, este o altă verificare recomandată firmelor de către partenerul Deloitte.
În fine, ar mai trebui controlate obligațiile de ajustare/autocolectare de TVA cu privire la bunurile lipsă din inventar (ca urmare a inventarierii de final de an) și obligațiile de ajustare a TVA-ului cu privire la pierderile tehnologice și consumul propriu.
Documentul de la Deloitte indică și unele obligații de raportare pentru finalul lui 2017, dintre care amintim:
- efectuarea calculului definitiv de pro-rata pentru 2017 și pregătirea notificării privind metoda de calcul a pro-ratei în vederea depunerii la Fisc;
- verificarea cifrei anuale de afaceri pentru a vedea dacă aceasta se încadrează în plafonul de schimbare a statutului de la plătitor de TVA trimestrial/lunar, de aplicare a sistemului TVA la încasare, de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici.
Vlad Boeriu mai spune că finalul anului este și un moment ideal pentru a analiza retrospectiv afacerea pe care o ai. De exemplu, poți face verificări diligente privind furnizorii pentru a te asigura cât de cât că aceștia nu sunt implicați în potențiale activități frauduloase. De asemenea, te mai poți asigura că deții documentele pentru justificarea scutirii pentru livrări intracomunitare de bunuri. Pe final de 2017 se mai poate face o verificare a respectării prețului pieței în cazul tranzacțiilor între părți afiliate care au drept limitat de deducere a TVA-ului.
Recent, redacția noastră a făcut și o sinteză cu principalele obligații legale și aspectele de reglementare pe final de an ce ar trebui luate în calcul de către orice companie în aceste săptămâni.
arp