Ce riscă persoanele fizice dacă n-au depus la timp, în 2024, declarația unică

Ca o regulă generală, ținând seama de dispozițiile art. 122 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoanele fizice care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinate în sistem real, au obligația de a depune declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor în vederea definitivării impozitului anual pe venit.

Astfel, de exemplu, pentru anul 2024, termenul-limită pentru depunerea declarației unice, atât pentru venitul estimat pe anul 2024, cât și pentru declararea veniturilor realizate în anul 2023, a fost data de 27 mai. De asemenea, potrivit prevederilor Codului fiscal, persoanele fizice care încep să obțină venituri au obligația legală de a depune declarația 212 în termen de cel mult 30 de zile de la data producerii evenimentului aducător de venituri.

În ipoteza în care persoanele fizice nu depun declarația unică până la data de 25 mai, organele fiscale pot aplica sancțiuni contravenționale. Prin urmare, în conformitate cu reglementările art. 336 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, în situația în care persoanele fizice n-au depus la termenul prevăzut de lege declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, atunci acestora li se pot aplica amenzi de la 50 la 500 lei.

Atenție! Amenzile fiscale nu mai pot fi achitate, în termen de 15 zile, la jumătate din minimul lor.

Un aspect fiscal important de reținut constă în faptul că, la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), sunt reglementate două proceduri aplicabile în cazul nedepunerii declarației unice 212 sau depunerii cu date inexacte, respectiv:

• prima procedură, reglementată prin Ordinul ANAF 2.862/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare, vizează persoanele care n-au depus declarația unică și despre care organele fiscale centrale află că au obținut venituri, permițându-le să recurgă la impunerea din oficiu pentru impozitul pe venit;
• a doua procedură, reglementată prin Ordinul ANAF 2.547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, se referă la persoanele care, deși au depus declarația unică, au precizat că nu vor datora contributiile la pensii și sănătate și, ulterior, au depășit pragul de venituri ce obligă la plata contribuțiilor, dar n-au plătit conform situației reale; aceasta permite impunerea din oficiu pentru contribuțiile sociale.

Prima procedură menționată anterior vizează următoarele categorii de venituri:

• activități independente pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitul net se stabilește în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decât cele pentru care impozitul se reține la sursă;
• cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu excepția veniturilor din cedarea folosinței bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei și pentru care nu s-a exercitat opțiunea pentru stabilirea venitului net anual în sistem real;
• activități agricole pentru care venitul net se stabilește în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
• silvicultură și/sau piscicultură;
• cedarea folosinței bunurilor pentru care venitul net se stabilește pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, pentru care chiria este exprimată în lei, în conditiile derulării contractului de închiriere în anul de impunere;
• activități independente pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, în condițiile continuării activității în anul de impunere;
• cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente, impuse pe baza normelor de venit, în condițiile continuării activității în anul de impunere;
• transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar;
• venituri din activități agricole pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit;
• venituri din străinatate pentru care există obligația depunerii declarației de impunere, potrivit legii.

De asemenea, în baza informațiilor avute de organul fiscal central, în termen de 15 zile de la expirarea termenului legal pentru depunerea declarației unice se vor întocmi listele cu persoanele fizice care nu au îndeplinit obligația depunerii declarației unice. Astfel, în termen de 15 zile de la momentul în care listele cu persoanele fizice ce nu și-au depus declarația sunt finalizate, vor fi notificate acele persoane în scopul depunerii acesteia.

În cazul în care au trecut alte 15 zile de la notificarea contribuabilului, iar acesta nu a depus declarația unică privind veniturile realizate, organul fiscal central va trece la stabilirea din oficiu a obligațiilor de plată. În scopul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, organul fiscal central va lua în considerare o serie de informații fiscale, cum ar fi:

• informații din alte declarații fiscale depuse anterior;
• decizii de impunere generate de inspecții fiscale anterioare;
• informatii de la terți;
• estimări privind activități efectuate în condiții similare de alți contribuabili;
• normele de venit adoptate prin tranșe de venit.

În baza acestor informații, organul fiscal central va emite decizia de impunere din oficiu, pe care o va comunica contribuabilului. În cazul în care contribuabilul nu-și exercită dreptul de depunere al declarației unice, decizia de impunere din oficiu devine titlu executoriu.