UPDATE: Modificările la regimul e-TVA promise de ministrul finanțelor, oficializate vineri

OUG nr. 87/2024 pentru modificarea unor acte normative în domeniul e-Transport, e-TVA și e- Factura, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare a fost pusă joi seara în dezbatere la Finanțe și a fost adoptată și publicată vineri în Monitorul Oficial. Între altele, Guvernul a decis prin acest act modificarea reglementării recente e-TVA (OUG 70/2024) conform celor promise de ministrul finanțelor joi, în urma discuțiilor cu reprezentanții experților contabili.

Concret, vorbim de următoarele aspecte de noutate:

• modificarea termenului (inclusiv la nivelul OUG 116/2023) privind trimiterea prin SPV a deconturilor precompletate de TVA - în loc de data de 20 a lunii de după terminarea perioadei fiscale, Guvernul propune aici data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA; 
• creșterea pragului de semnificație (diferențele semnificative între decontul făcut de contribuabil și decontul precompletat): minimum 20% în cotă procentuală şi o valoare absolută de minimum 5.000 de lei, în loc de 1.000 de lei, cum prevede acum ordonanța;
• după identificarea diferenţelor semnificative, se va transmite prin SPV formularul electronic „Notificarea de conformare RO e-TVA” (nu „Diferenţe operaţiuni impozabile RO e-TVA”, cum e denumit acum formularul în OUG 70); se specifică expres acum că e vorba de o notificare precum cea din art. 121¹ din Codul de procedură fiscală, notificare ce se transmite celor prezumtiv a fi selectați pentru inspecțiile fiscale ca urmare a riscurilor fiscale identificate; modelul notificării va trebui publicat în dezbatere cel târziu în zece zile de la data când proiectul de față va fi oficializat; același formular va putea fi trimis prin SPV în ipoteza identificării unor diferențe sub pragul de semnificație;
• Guvernul a stabilit ce se întâmplă odată ce contribuabilul primește notificarea de conformare e-TVA:
  • în 20 de zile de la primirea acesteia prin SPV, contribuabilul are obligația să răspundă cu privire la rezultatul verificărilor realizate asupra diferenţelor comunicate; 
  • netransmiterea răspunsului / netransmiterea în termen se va sancționa cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, cu amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiţi potrivit legii, şi cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice; partea bună e că la prima abatere nu se va da amendă, întrucât Finanțele au propus aici aplicarea Legii prevenției amenzilor antemenționate - desigur, va fi nevoie ca, ulterior publicării noii ordonanțe, normele de aplicare a Legii prevenției să fie completate în mod corespunzător;
  • apoi, Fiscul analizează răspunsul contribuabilului și „dispune măsurile legale în conformitate cu competenţele atribuite şi obiectivele prezentului act normativ”;
• o precizare importantă din recenta ordonanță e că notificarea de conformare e-TVA nu se va lua în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, până la data de 1 ianuarie 2025; dincolo de această dată, nefurnizarea sau furnizarea parţială a informaţiilor pentru clarificarea diferenţelor între valorile din decontul precompletat şi valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de TVA reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare a TVA; de asemenea, se consideră că persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA dacă nu transmit răspunsul la notificarea de conformare sau dacă, în ipoteza unor diferențe semnificative, din informațiile și datele transmise în răspunsul la notificare se poate ajunge conduce la restituirea unor sume necuvenite şi concomitent existenţa riscului unor fapte de evaziune fiscală;
• dispare complet din OUG 70 orice referire la notele justificative privind diferențele de TVA - reamintim că depunerea acestor note a fost principalul punct nevralgic al Ordonanței e-TVA.

Pe lângă toate aceste modificări ale modului de implementare a decontului precompletat e-TVA, Finanțele au mai propus și noi termene de aplicare a măsurilor:

• obligația de a răspunde la notificarea de conformare se va activa doar de la 1 ianuarie 2025;
• e-TVA și sancțiunile aferente vor intra în vigoare pentru contribuabilii care aplică sistemul de TVA la încasare abia de la 1 august 2025. 

Regimul e-TVA și obligativitatea pentru anumiți contribuabili, modificate doar la presiunea mediului de afaceri și a contabililor

În ultima săptămână, subiectul e-TVA a constituit principala discuție în rândul contabililor și al mediului de afaceri, principala acuză adusă ministrului fiind tocmai lipsa de consultare și nerespectarea regimului dezbaterii publice a unui proiect de reglementare de mare anvergură, cum a fost proiectul OUG 70/2024. 

După ce luni dăduse asigurări la un post de televiziune că mecanismul e-TVA nu va da bătăi de cap contabililor, părând că rămâne ferm pe poziții în fața nenumăratelor critici ce i-au fost aduse, ministrul s-a răzgândit între timp, publicând următorul mesaj:

„(...) suntem dedicați să adaptăm și să îmbunătățim această inițiativă (e-TVA - n.red.) în funcție de nevoile și sugestiile dumneavoastră. Tocmai de aceea, în cursul zilei de ieri am avut o ședință de lucru cu reprezentanții Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, în care am convenit următoarele:

1) Abrogarea prevederilor referitoare la nota de justificare privind difențele de TVA prevăzute la art. 6 din OUG 70/2024;
2) Prorogarea termenului de intrare în vigoare pentru notele de diferențe TVA și înlocuirea notei justificative pentru diferențele de TVA cu notificarea de conformare adaptată modului e-TVA, prevăzut de art. 121, alin. (1) din Codul de Procedură Fiscală;
3) Prelungirea termenului pentru notificarea de conformare pentru diferențele de TVA până la data de 25 a lunii următoare pentru luna precedentă;
4) Revizuirea cuantumului amenzilor.

În continuare, astăzi, la sediul MF vor continua discuțiile cu reprezentanții mediului de afaceri”, transmitea ministrul finanțelor într-o postare pe pagina sa de Facebook.

În pofida acuzațiilor de lipsă de consultare, ministrul a subliniat că mediul de afaceri ar fi fost, de fapt, invitat să participe la sesiuni de lucru și să contribuie la elaborarea decontului precompletat de TVA și la formularea regulilor aferente. Totuși, a recunoscut necesitatea adaptării inițiativei în conformitate cu sugestiile experților, cărora le-a mulțumit pentru „criticile constructive”.