Declarația unică și CAS opțională: Ce trebuie să facă o PFA dacă vrea să opteze în 2025 pentru plata contribuției la pensii

Un prim aspect important de menționat este faptul că, potrivit dispozițiilor OUG nr. 128/2024, începând cu 1 ianuarie 2025 se modifică reglementările art. 148 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.

Astfel, prevederile menționate anterior precizează că persoanele fizice care, în anul fiscal pentru care se depune declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de personale fizice (formularul 212), au realizat venituri din activităţi independente, din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, a căror valoare anuală cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară, datorează CAS (cotă: 25%) la o bază de calcul ce reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:

• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, dacă veniturile realizate au valoarea între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, dacă veniturile realizate au valoarea peste 24 de salarii minime brute pe ţară.

Încadrarea în plafonul anual de cel puţin 12 salarii minime brute pe ţară sau de cel puţin 24 de salarii minime brute pe ţară se efectuează prin cumularea veniturilor nete şi/sau a normelor anuale de venit din activităţi independente, realizate în anul pentru care se datorează contribuţia.

Persoanele care nu se încadrează în plafonul de cel puţin 12 salarii minime brute pe ţară pot opta, în anul 2025, pentru plata CAS pentru anul de realizare a venitului la un venit ales care nu poate fi mai mic decât nivelul prevăzut la art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal (adică 12 salarii minime brute).

Exercitarea opţiunii pentru CAS, în anul 2025, se efectuează prin depunerea declaraţiei unice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, respectiv până la 25 mai 2026.

Totodată, important de reamintit este faptul că, în vederea verificării încadrării venitului în plafoanele anuale, precum și la stabilirea bazei anuale de calcul a CAS, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate, se ia în calcul valoarea salariului minim brut pe țară, stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului pentru care se stabilesc contribuțiile sociale, indiferent dacă în cursul aceluiași an se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară.

De asemenea, ținând seama de reglementările art. I pct. 21 din OUG nr. 128/2024, se stabilește că contribuabilii prevăzuţi la art. 148 alin. (1) şi (4) din Codul fiscal, care calculează CAS prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul menţionate la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, depun declaraţia unică până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor şi au obligaţia de a efectua plata CAS în cadrul aceluiaşi termen, respectiv oricând până la împlinirea acestuia.