PFA 2025: Ce plafoane se aplică, pentru veniturile de anul viitor, în cazul plății CAS și CASS, în contextul majorării salariului minim de la 1 ianuarie

În mod normal, orice creștere a salariului minim brut pe țară influențează și plafoanele în funcție de care se plătesc CAS și CASS, pentru activitățile independente, pentru că majorările apar de obicei la început de an. Însă perioada 2023 - 2024 a dus niște situații mai atipice (în primul, salariul minim a fost majorat atât la 1 ianuarie, cât și la 1 octombrie, iar în al doilea am avut o majorare de salariu minim doar la 1 iulie).

Astfel, a fost necesar ca autoritățile să stabilească în 2023 că reperul salariului minim folosit la determinarea plafoanelor este la data 25 mai, însă, din 2025, acest reper va fi „tras” la 1 ianuarie. Din moment ce salariul minim brut pe țară se majorează, de la 1 ianuarie 2025, la 4.050 lei, rezultă că acesta este cuantumul ce va fi folosit de PFA-uri la calcularea plafoanelor de CAS și CASS aferente veniturilor din 2025 (indiferent dacă salariul se va majora din nou sau nu până la final de 2025). Automat, vorbim de un impact major pentru cei ce obțin venituri independente, din moment ce reperul pentru veniturile din 2024 a fost salariul minim de 3.300 lei.

„În aplicarea prevederilor art. 148, 151, 170, 174 și 174^1 (din Codul fiscal - n. red.), la verificarea încadrării venitului în plafoanele anuale, precum și la stabilirea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale, respectiv al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate se ia în calcul valoarea salariului minim brut pe țară stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului pentru care se stabilesc contribuțiile sociale, indiferent dacă în cursul aceluiași an se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară”, va dispune, din prima zi a anului viitor, articolul 135^1 din Codul fiscal.

Iată cum arată situația din perioada 1 ianuarie 2023 - 1 ianuarie 2025:

• 1 ianuarie 2023: salariu minim de 3.000 lei; plafoanele de CAS și CASS pentru veniturile din 2023 se calculează în funcție de minimul de 3.000 lei (care era în vigoare la termenul declarației unice din 25 mai 2023);
  
  
• 1 octombrie 2023: salariu minim de 3.300 lei; plafoanele de CAS și CASS pentru veniturile din 2023 se calculează tot în funcție de minimul de 3.000 lei (care era în vigoare la termenul declarației unice din 25 mai 2023);
  
  
• 1 iulie 2024: salariu minim de 3.700 lei; plafoanele de CAS și CASS pentru veniturile din 2024 se calculează în funcție de minimul de 3.300 lei (care era în vigoare la termenul declarației unice din 25 mai 2024);
  
  
• 1 ianuarie 2025: salariu minim de 4.050 lei; plafoanele de CAS și CASS pentru veniturile din 2025 se calculează în funcție de minimul de 4.050 lei (care va fi în vigoare în prima zi din 2025).

Astfel, PFA-urile datorează CAS (cotă: 25%) dacă obțin venituri (finale) a căror valoare anuală cumulată este de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară. Plafonul reprezintă, de la 1 ianuarie 2025, 48.600 lei, față de plafonul vechi de 39.600 lei. Baza anuală de calcul pentru CAS o reprezintă venitul ales de persoana fizică, dar nu mai puțin decât:

• 12 salarii minime brute pe țară (adică 48.600 lei), în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
• 24 salarii minime brute pe țară (adică 97.200 lei), în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 salarii minime brute pe țară.

În privința CASS (cotă: 10%), obligația intervine, de principiu, chiar dacă se obțin sub șase salarii minime brute pe țară (cu excepția celor pe zero sau pe pierdere și, în anumite condiții, a celor care obțin în paralel venituri din salarii sau din alte tipuri de activități). De la 1 ianuarie 2025, plafonul de șase salarii înseamnă 24.300 lei (plafonul vechi era de 19.800 lei).

Mai precis, Codul fiscal prevede că PFA-urile datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe țară (adică 243.000 lei). Dacă baza de calcul este mai mică decât echivalentul a șase salarii minime brute, PFA-urile datorează CASS ca pentru un venit de șase salarii minime brute - practic, se datorează o diferență de CASS.

CAS și CASS pentru veniturile independente se declară prin declarația unică pentru persoanele fizice (formularul 212) la termenul anual din 25 mai, care reprezintă și termenul de plată pentru aceste contribuții sociale. Declararea și plata se fac în anul următor celui în care s-au obținut veniturile.