avocatnet.ro 
ACTUALIZARE (27.12.2023): Interpretarea prezentată de avocatnet.ro a fost confirmată oficial de Guvern prin dispozițiile incluse în articolul LXI din OUG 115/2023.
ACTUALIZARE (11.06.2024): Din moment ce cuantumul minimului brut pe țară a fost de 3.300 lei la 25 mai 2024, acesta este cel luat oficial în calcul pentru determinarea plafoanelor pentru CAS și CASS pentru veniturile din 2024. Doar că, spre deosebire de situația fiscală existentă la final de 2023, regulile pentru stabilirea CASS s-au modificat semnificativ începând cu veniturile din 2024.
__________
Majorarea salariului minim brut pe țară este inclusă în HG 900/2023, care are aplicabilitate începând cu luna octombrie 2023. Iar prevederile referitoare la plafoanele ce implică obligația PFA-urilor de a plăti CAS (cota este de 25%) și CASS (cota este de 10%) se găsesc în Codul fiscal.
Astfel, PFA-urile datorează obligatoriu CAS dacă estimează venituri a căror valoare cumulată este de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice. Plafonul reprezintă de-acum 39.600 lei, față de plafonul vechi de 36.000 lei. Totuși, acest plafon se va aplica abia veniturilor din 2024, dacă minimul pe țară va rămâne la nivelul de 3.300 lei până la 25 mai 2024, așa cum a confirmat Expertul contabil Luiza Daneliuc (detalii sunt în partea a doua a materialului). Pentru veniturile din 2023, PFA-urile se raportează, pentru întreg anul, la salariul minim de 3.000 lei.
Baza anuală de calcul pentru CAS o reprezintă venitul ales de persoana fizică, dar nu mai puțin decât:
- 12 salarii minime brute pe țară (adică 39.600 lei), în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
- 24 salarii minime brute pe țară (adică 79.200 lei), în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 salarii minime brute pe țară.
Baza anuală de calcul pentru CASS o reprezintă:
- șase salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară;
- 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară;
- 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 salarii minime brute pe țară.
Atenție! Guvernul a stabilit recent, printr-o lege pentru care și-a asumat răspunderea în Parlament, unele modificări privind activitatea PFA-urilor și datorarea CASS, ce sunt aplicabile începând cu veniturile din 2024. Acestea se vor „vedea”, însă, în practică abia în declarația unică depusă în mai 2025.
Interviu: Noile plafoane produc efecte în 2024 doar dacă minimul pe țară rămâne la nivelul actual până în mai
Așa cum scriam mai sus, pentru a afla ce efecte concrete sunt ca urmare a situației speciale în care ne aflăm, în care anul 2023 are două niveluri diferite ale salariului minim brut pe țară, am vorbit cu Expertul contabil Luiza Daneliuc. Mai exact, salariul minim a fost de 3.000 lei între ianuarie și septembrie, iar acum, între octombrie și decembrie, este de 3.300 lei.
1. În condițiile în care salariul minim s-a majorat, există vreun efect concret, din perspectiva datorării sau nu a CAS și CASS, asupra persoanelor fizice care au depus declarația unică până la 25 mai 2023?
Luiza Daneliuc: „Salariul minim care se va lua în considerare pentru calculul plafoanelor aferente anului 2023 este de 3.000 lei brut (pentru întreaga perioadă, ianuarie - decembrie 2023) și nu 3.300 lei brut, cât este salariul majorat începând cu 1 octombrie 2023. Acest lucru se aplică atât în situația în care persoana a depus o declarație unică estimativă la data de 25 mai 2023, cât și în situația în care nu există obligația depunerii declarației estimative pentru 2023 (de exemplu, pentru venituri din străinătate).”
2. Majorarea salariului minim are vreun efect asupra persoanelor fizice care depun declarația unică în intervalul octombrie - decembrie 2023 (de exemplu, cele care încep activitatea)?
Luiza Daneliuc: „Chiar și în situația în care persoana fizică începe activitatea în octombrie 2023, adică după majorarea salariului minim pe economie, salariul care se va lua în calcul la determinarea plafoanelor aferente anului 2023 va fi tot 3.000 lei - salariul minim în vigoare la data de 25 mai 2023.”
3. Ce efecte sunt pentru persoanele fizice care depun declarația unică la termenul din 25 mai 2024?
Luiza Daneliuc: „Persoanele fizice care vor depune la 25 mai 2024 declarația unică (ori pentru regularizarea veniturilor pentru 2023, ori pentru declararea efectivă a veniturilor pentru care nu se depunea declarație estimativă) pentru veniturile aferente anului 2023, deci pentru partea din declarație aferentă anului 2023, se va folosi la determinarea plafoanelor salariul minim de 3.000 lei. Pentru completarea părții aferente veniturilor estimative pentru 2024, se va folosi salariul minim care va fi în vigoare la data de 25 mai 2024. Nu se poate spune că se va folosi salariul minim de 3.300 lei, deoarece nu știm dacă la 1 ianuarie 2024 sau oricând în perioada 1 ianuarie - 25 mai 2024 nu vom avea parte de o nouă mărire de salariu minim. Dacă salariul minim se va mări înainte de data de 25 mai 2024, atunci se va lua în calcul acel nou salariu mărit pentru venturile anului 2024. Dacă salariul minim se va modifica după data de 25 mai 2024, atunci se va lua în calcul pentru 2024 salariul minim de 3.300 lei.”
Notă: Momentan, nu există nicio informație oficială concretă despre o posibilă majorare a salariului minim brut pe țară de la 1 ianuarie 2024 sau ulterior (înainte de finalul primăverii).
giurgiu lacramioara
Comentarii articol (4)