Activitate alexandrina1

Deductibilitatea cheltuielilor cu provizioanel este data in codul fiscal in functie de anumite criterii ART. 22 Provizioane şi rezerve

(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor şi provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:

c) provizioanele constituite în limita unui procent de 20% începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% începând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanţelor asupra clienţilor, înregistrate de către contribuabili, altele decât cele prevăzute la lit. d), f), g) şi i), care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

1. sunt înregistrate după data de 1 ianuarie 2004;

2. sunt neîncasate într-o perioadă ce depăşeşte 270 de zile de la data scadenţei;

3. nu sunt garantate de altă persoană;

4. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;

5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;
Norme metodologice
ART. 22 c)

53. Creanţele asupra clienţilor reprezintă sumele datorate de clienţii interni şi externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri etc. vândute, lucrări executate şi servicii prestate, pe bază de facturi, înregistrate după 1 ianuarie 2004 şi neîncasate într-o perioadă ce depăşeşte 270 de zile de la data scadenţei.

Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectuează prin trecerea acestora pe venituri în cazul încasării creanţei, proporţional cu valoarea încasată sau înregistrarea acesteia pe cheltuieli.

În cazul creanţelor în valută, provizionul este deductibil la nivelul valorii influenţate cu diferenţele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluării acestora. Valoarea provizioanelor pentru creanţele asupra clienţilor este luată în considerare la determinarea profitului impozabil în trimestrul în care sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 22 din Codul fiscal şi nu poate depăşi valoarea acestora, înregistrată în contabilitate în anul fiscal curent sau în anii anteriori. Procentele prevăzute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creanţelor înregistrate începând cu anii fiscali 2004, 2005 şi, respectiv, 2006, nu se recalculează.

Cheltuielile reprezentând pierderile din creanţele incerte sau în litigiu neîncasate, înregistrate cu ocazia scoaterii din evidenţă a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperită de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.


cod fiscal art 22 alin 1 lit.
e) *** Abrogat

f) *** Abrogat

g) *** Abrogat


j) provizioanele constituite în limita unei procent de 100% din valoarea creanţelor asupra clienţilor, înregistrate de către contribuabili, altele decât cele prevăzute la lit. d), f), g) şi i), care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:

1. sunt înregistrate după data de 1 ianuarie 2007;

2. creanţa este deţinută la o persoană juridică asupra căreia este declarată procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotărârii judecătoreşti prin care se atestă această situaţie;

3. nu sunt garantate de altă persoană;

4. sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului;

5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului.

Deci atentie ,trebuie sa fie deschisa procedura falimentului nu a insolventei.Insolventa are mai multe faz: de observatie,reorganizare, faliment.Deci se pune problema numai in cazul deschiderii procedurii falimentului de deductibilitate 100%

Amortizarea fiscala , conform codului fiscal, se calculeaza pe durata de utilizare conform catalogului.Ca urmare, dvs daca calculati o amortizare fiscal mai mica, datorita faptului ca luati o durata de utilizare mai mare , urmarile ar putea fi urmatoare:
-fiscul sa considere amortizarea fiscala doar pe durata de utilizare normal din catalog, iar cea calculata in afara duratei sa fie considerata cheltuiala nedeductibila
-sa se considere ,in cazul in care inregistrati profit si distibuiti dividend, ca repartizarea acestora s-a facut din profituri nereale.

Impozitul forfetar nu mai exista in Codul fiscal.Exista o discutie pentru activitatea de restaurante,pensiuni

Recomandarea mea este ,fiind microintreprindere sa nu inregistrati amortizarea pe trei luni.Amortizarea este aferenta mijloacelor fixe ,mijloace fixe care trebuie sa aiba o durata de viata mai mare de un an chiar si pentru mijloce fixe uzate.Ca urmare putei sa constituiti o comisie care sa stabilesca durate de viata a masinii care ar putea fi 2,3... pana la durata maxima din catalog, fapt ce v-ar avantaja in situatia trecerii la impozit pe profit

Avand in vedere ca normele metodologice nu au aparut si nu exista dispozitii tranzitorii ,in ca nu ne putem pronunta ce impozit se va aplica.Ca regula impozitul se retine la data platii dividendelor si cota ar trebui sa fie cea in vigoare la data platii si nu cea in vigoare la data realizarii profitului.Dar sa asteptam sa vedem daca precizeaza clar normele metodologice.

Ca regula generala cel mai bine este S.C.avand in vedere ca de anul viitor se platesc si contributii sociale pentru venitul realizat, iar persoanele fizice autorizate vor putea desfasura maxim trei activitati.Un alt inconvenient ,in unele cazuri,pentru PFA ar fi faptul ca acestea nu au o contabilitate de angajament ,inregistrand pe cheltuieli doar sumele achitate,respectiv pe venituri doar sumele incasate, ceea ce poate duce la situatii cu ani in care sa realizati pierdere si sa nu platiti impozit pe venit si contributii sociale si ani in care sa realizati venit si sa platiti impozit pe venit, respective contributii sociale.Sigur ca un raspuns mai relevant poate fi dat pe activitatea/activitatile pe care doriti sa le desfasurati

Daca desfasurati doua sau mai multe activitati din care cel putin una este in sistem real(contabilitate in partida simpla) , toate veniturile , din toate activitatile vor fi impozitate in sistem real.Numai in cazul in care desfasurati numai activitati care sunt in nomenclatorul activitatilor impozitate cu norme de venit puteti aplica acest sistem de impozitare