Plângerile penale depuse în timpul inspecțiilor fiscale pot afecta rambursarea de TVA

„Un subiect vechi pentru care am putut vedea în această perioadă cum a fost implementat vizează plângerea penală în timpul inspecției fiscale. Dacă vă aduceți aminte, acum câțiva ani au existat foarte multe plângeri penale și s-a modificat Codul de procedură fiscală. (...) Din păcate, soluția aleasă atunci nu a fost cea mai fericită. Pentru cei care nu sunt familiarizați cu subiectul: la momentul actual, nu se mai poate emite o decizie de impunere în situația în care organul fiscal face o plângere penală.

Și toată lumea a spus la acel moment că organul fiscal nu va mai avea un interes în a trimite plângeri penale către Parchet, ceea ce nu se întâmplă în practică. Aceste plângeri penale se fac, chiar cu suspendarea inspecției fiscale, ceea ce reprezintă, în fapt, o delegare a activității de control către Parchet sau către organele de cercetare penală. (...) Încă întâlnim cazuri în care inspecția fiscală, pentru interpretarea prevederilor din Codul fiscal, trimite plângeri către Parchet, în condițiile în care, în opinia noastră, ar putea foarte bine să facă propria evaluare a situației de fapt fiscale”, a lămurit recent, la conferința fiscală organizată de EY România, Emanuel Băncilă, Partener la Băncilă, Diaconu și Asociații.

Astfel, o asemenea întrerupere a inspecției fiscale poate duce automat la amânarea soluționării unei cereri de rambursare de TVA. De fapt, s-au făcut chiar și demersuri la Curtea de Justiție a UE pentru a se vedea dacă acest lucru reprezintă sau nu o încălcare a Directivei europene de TVA (însă n-avem o soluție încă).

„O astfel de situație are implicații negative în ceea ce privește rambursarea de TVA, spre exemplu, în situația în care avem o cerere de rambursare de TVA și procedura fiscală se prelungește destul de mult - de fapt, se prelungește până când vom avea o rezoluție finală, după ce s-au parcurs căile administrative și judiciare de atac. În acest sens, există chiar o întrebare preliminară ridicată de judecătorii de la Înalta Curte de Casație și Justiție la Curtea de Justiție a UE - în ce măsură se încalcă Directiva de TVA în situația în care se suspendă procedurile administrative atunci când avem de a face cu rambursarea de TVA?”, a precizat fiscalistul.

Totodată, o suspendare a inspecției fiscale mai poate afecta și accesarea procedurii amnistiei fiscale, a adăugat Emanuel Băncilă: „Și, de asemenea, poate să aibă implicații cu privire la procedura amnistiei, întrucât, odată trimisă plângerea către Parchet, nu este foarte clar în ce măsură se revine asupra inspecției fiscale, ca să se dea o decizie de impunere, astfel încât contribuabilul să poată beneficia de amnistie.”