Reminder: SAF-T: Ce trebuie să știe firmele mijlocii, în condițiile în care a expirat recent perioada de grație pentru primele raportări

1. Perioada de grație a acoperit numai primele șase luni din 2023. Concret, așa cum reiese din Ordinul Fiscului 1.783/2021, contribuabilii mijlocii au, din ianuarie 2023, obligația de a raporta fișierul SAF-T prin declarația 406 - fie lunar, fie trimestrial. Însă acestora li s-a aplicat o perioadă de grație de șase luni. Astfel, până la 31 iulie 2023, firmele mijlocii trebuiau să depună declarațiile SAF-T pentru lunile ianuarie, februarie, martie, aprilie, mai și iunie sau declarațiile pentru primul (ianuarie - martie) și al doilea (aprilie - iunie) trimestru din an. Iată și calendarul complet al raportărilor din 2023.

2. Perioada de grație NU acoperă depunerea declarației pentru partea de active, însă primul termen e oricum în 2024. Dincolo de depunerea lunară sau trimestrială a fișierului SAF-T, există un termen special numai pentru partea de active a acestui formular - același termen cu cel al situațiilor financiare anuale. Asta înseamnă că activele vor fi raportate, pentru prima oară, de firmele mijlocii abia în primăvara anului 2024. În acest caz, însă, nu există nicio perioadă de grație.

3. Politica inspectorilor la controale, după expirarea perioadei de grație, și amenzile riscate. Conform reprezentanților Fiscului, inspectorii evită să dea din start amenzi, ci întâi aduc aminte despre îndeplinirea obligației și apoi dau avertismente, ideea fiind subliniată într-o discuție despre marii contribuabili. Însă aceștia au spus că politica de indulgență este extinsă în 2023, când sunt obligați să facă raportarea și contribuabilii mijlocii. În altă ordine de idei, este bine de știut că sancțiunile legate de SAF-T (amenzi între 1.000 și 5.000 de lei) pot figura în cazierul fiscal.

4. Fiscul a început să folosească fișierul SAF-T în controalele sale la companii, dar încă nu se bazează exclusiv pe acesta. Informațiile declarate de firme prin intermediul fișierului SAF-T deja au început să fie folosite la derularea controalelor. Însă, chiar dacă se folosesc de fișierul SAF-T pentru controale, inspectorii fac o corelare cu datele pe care le găsesc efectiv în contabilitatea firmelor, ca să se asigure că acestea sunt identice. Practic, autoritățile încă nu pot emite decizii de impunere bazându-se numai pe informațiile din declarația 406, ci apelează la un soi de „controale încrucișate”.

5. Șase aspecte importante la care firmele trebuie să fie atente în implementarea raportării. Având în spate experiența implementării raportării fișierului SAF-T la marii contribuabili, specialiștii sunt în măsură să explice contribuabililor mijlocii la ce dificultăți trebuie să se aștepte în acest an.

6. La ce să fie atente firmele pentru a fi sigure că declarația 406 este corectă și completă la depunere. Companiile mijlocii pot face anumite verificări recomandate de specialiști și pot folosi mai multe teste recomandate de Fisc pentru a verifica dacă declarația 406 este corectă și completă înainte de depunerea online.

Context: Tabloul contribuabililor care trebuie să înceapă în 2023 raportarea fișierului SAF-T a fost definitivat pe final de 2022. În principal, vizați sunt contribuabilii mijlocii încadrați astfel la 31 decembrie 2021, contribuabilii mari încadrați astfel la 31 decembrie 2021, dar care din 1 ianuarie 2022 au fost mutați în categoria celor mijlocii, și contribuabilii mici încadrați astfel la 31 decembrie 2021, dar care din 1 ianuarie 2023 au fost mutați în categoria celor mijlocii. Obligația raportării SAF-T a fost introdusă inițial, prin OG 11/2021, în Codul de procedură fiscală, iar Fiscul a venit ulterior cu calendarul oficial de implementare prin Ordinul 1.783/2021.