avocatnet.ro 
Ca o regulă generală, ținând seama de prevederile art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, în vederea determinării rezultatului fiscal la impozitul pe profit, sunt considerate cheltuieli deductibile acele tipuri de cheltuieli ce sunt realizate în scopul desfășurării activității economice. Așadar, important de reținut este faptul că, pentru a stabili dacă o cheltuială este deductibilă, trebuie să te raportezi în primul rând la obiectul de activitate al societății respective.
Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească o cheltuială, pentru a fi considerată deductibilă, sunt:
- să aibă la bază documente justificative (facturi, chitanțe);
- să fie aferentă obiectului de activitate al societății;
- să ducă la obținerea de venituri impozabile;
- să nu depășească limitele admise de lege;
- să respecte normele legale în vigoare privind cheltuielile deductibile.
În funcție de deductibilitatea lor, cheltuielile se împart în trei categorii - cheltuieli deductibile integral, cheltuieli deductibile parțial și cheltuieli nedeductibile.
Din categoria cheltuielilor deductibile integral fac parte următoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice;
- cheltuielile reglementate prin acte normative;
- taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile sindicale;
- cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor definite potrivit regulilor impozitului pe venit, cu anumite excepții de limitare sau amânare a deducerii (de exemplu: cheltuielile sociale, beneficii acordate în instrumente de capitaluri, tichete de masă, vouchere de vacanță etc.);
- cheltuielile suportate de angajator aferente activităţii în regim de telemuncă pentru salariaţii care desfăşoară activitatea în acest regim potrivit legii sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal.
Din categoria cheltuielilor deductibile limitat fac parte o serie de cheltuieli, cum ar fi:
- cheltuieli sociale = 5% din cheltuielile cu salariile;
- cheltuieli cu protocolul = 2% x (profitul contabil + cheltuieli protocol + cheltuieli cu impozitul pe profit);
- scăzămintele, perisabilităţile, pierderile rezultate din manipulare depozitare, potrivit legii;
- pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesară pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
- cheltuieli cu funcționarea autoturismelor = 50% pentru vehiculele neutilizate exclusiv în scopul activității economice;
- cheltuieli privind pierderea netă în cazul cesiunii de creanțe (diferența dintre prețul de cesiune și valoarea creanței cesionate) = 30% din valoarea pierderii.
În ceea ce privește tipologia cheltuielilor nedeductibile, putem preciza următoarele categorii principale de cheltuieli:
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, cheltuieli cu impozitele nereținute la sursă în numele persoanelor fizice și juridice nerezidente etc.;
- cheltuieli cu dobânzile, majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile, datorate către autoritățile române străine cu excepția celor aferente contractelor încheiate cu aceste autorități;
- cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă;
- cheltuieli corespunzătoare veniturilor neimpozabile;
- cheltuieli făcute în favoarea acţionarilor sau asociaţilor, altele decât cele generate de plăţi pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului la preţul de piaţă pentru aceste bunuri sau servicii;
- cheltuieli de sponsorizare și/sau mecenat și cheltuielile privind bursele private acordate potrivit legii, care se scad din impozitul pe profit în limita a 0,75% din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit;
- cheltuieli reprezentând costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, la data punerii în funcţiune potrivit legii.
În concluzie, având în vedere aspectele legale prezentate mai sus privind deductibilitatea sau nedeductibilitatea cheltuielilor realizate în cadrul unei societăți, în vederea determinării rezultatului fiscal la impozitul pe profit, se poate observa că amenzile acordate unei societăți reprezintă cheltuieli nedeductibile.
Flash24