În ce condiții se poate scăpa de plata majorată a CASS pentru veniturile independente sub șase salarii minime

Ca o regulă fiscală generală, ținând cont de dispozițiile art. 170 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente din una sau mai multe surse, datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, stabilite potrivit art. 68, 681 şi 69 din Codul fiscal, după caz, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul legal de depunere a declaraţiei unice.

Astfel, persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente, care în cuantum net anual, determinat în sistem real, sunt mai mici decât 19.800 de lei în anul 2024, datorează CASS de 1.980 de lei pentru aceste venituri, pe care o vor plăti până la 25 mai 2025.

În conformitate cu prevederile Codului fiscal, un aspect fiscal important de reținut este acela că, începând cu veniturile din anul 2024, la stabilirea bazelor de calcul pentru CASS aferente plafoanelor în care se încadrează veniturile extrasalariale nu se mai cumulează veniturile din activităţi independente cu alte categorii de venituri extrasalariale, cum ar fi cele din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței bunurilor, din investiţii, din alte surse.

Prin urmare, începând cu veniturile obţinute în anul 2024, la determinarea bazei de calcul pentru CASS, persoanele fizice care au venituri din activităţi independente vor lua în considerare numai veniturile din activităţi independente din toate sursele, pe care le-au realizat pe parcursului anului 2024. Astfel, o persoană fizică care în anul 2024 are venituri din activităţi independente datorează CASS pentru acestea, iar dacă obţine şi alte categorii de venituri extrasalariale, care, cumulate (doar aceste categorii, fără cele din activităţi independente) din toate sursele, sunt cel puţin egale cu 19.800 de lei, datorează şi pentru ele CASS, cu unele excepţii.

Așadar, în ipoteza în care o persoană fizică a realizat în anul 2024 un venit net din activităţi independente din toate sursele sub plafonul de șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare la data de 25 mai 2024, respectiv sub plafonul de 19.800 de lei, atunci aceasta datorează CASS asupra venitului net efectiv realizat, nu asupra bazei de calcul de 19.800 de lei, dacă în 2024 a avut:

• fie venituri extrasalariale din alte categorii decât cele din activităţi independente în valoare totală netă cel puţin egală cu 19.800 de lei pentru care a datorat şi a plătit CASS;
• fie venituri în baza contractului de muncă cel puţin egale cu șase salarii minime brute în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile;
• fie se numără printre categoriile de asiguraţi la sănătate fără plata CASS.

Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente cuprinse între 19.800 de lei şi 198.000 de lei, inclusiv, în anul 2024, determinate în sistem real, datorează pentru acestea CASS în cotă de 10%, aplicată asupra venitului efectiv realizat din activităţi independente, în timp ce persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente peste 198.000 de lei în anul 2024 datorează CASS plafonată la 60 salarii minime brute pe țară (19.800 de lei).