Analiză: Cum sunt taxate, în 2025, activitățile IT: Salariat vs. PFA vs. microîntreprindere

Astfel, plecăm de la ipoteza în care o persoană fizică, ce desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN specifice domeniului IT, câștigă în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2025 un venit total brut de 180.000 de lei.

Situația 1: persoana care desfășoară activități în domeniul IT, în baza unui contract individual de muncă, și care obține un salariu de bază brut lunar în sumă de 15.000 lei (adică 180.000 lei brut pe an) este taxată astfel:

• contribuția la pensii (CAS) (25%) = 3.750 lei;
• contribuția la sănătate (CASS) (10%) = 1.500 lei;
• impozit pe venit (10%) = 975 lei;
• total taxe = 6.225 lei;
• salariu net lunar încasat = 8.775 lei, din cei 15.000 lei;
• venit net anual încasat = 105.300 lei, din cei 180.000 lei.

Situația 2: persoana fizică autorizată care prestează servicii în domeniul IT și care obține un venit brut anual în sumă de 180.000 lei este taxată astfel:

• CAS (25%) = 25% x 97.200 lei = 24.300 lei (plafonul CAS de 24 salarii minime brute);
• CASS (10%) = 10% x 180.000 lei = 18.000 lei;
• venit impozabil = 180.000 lei – 24.300 lei – 18.000 lei = 137.700 lei;
• impozit pe venit (10%) = 10% x 137.700 lei = 13.770 lei;
• venit net anual încasat = 123.930 lei, din cei 180.000 lei.

Situația 3: persoana care deține o microîntreprindere cu obiect de activitate specific domeniului IT și care obține un venit brut anual în sumă de 180.000 lei este taxată astfel:

• salariu brut = 4.050 lei/lună;
• salariu net = 2.574 lei/lună;
• salarii nete/an = 12 x 2.574 de lei = 30.888 lei/an;
• profit = 180.000 – 30.888 = 149.112 lei;
• impozit pe venit = 3% x 180.000 lei = 5.400 lei;
• profit net = 149.112 lei – 5.400 lei = 143.712 lei;
• CASS = 10% x 97.200 lei (plafon 24 salarii) = 9.720 lei;
• venit net anual încasat = 133.992 lei, din cei 180.000 lei

Așadar, situația s-a schimbat față de cea din 2024, în urma eliminării facilităților fiscale pentru salariații din IT. Însă IT-iștii care decid să schimbe ceva în 2025 la felul în care își derulează activitatea trebuie să fie prudenți și să analizeze inclusiv riscul de recalificări fiscale.
__________

RECTIFICARE (07.02.2025): Articolul a fost modificat pentru a ajusta calculele pentru scenariul al treilea, cel pentru taxarea microîntreprinderii.