După regularizarea dividendelor din 2022, pot fi necesare și ajustări la impozitul aferent. Cum se procedează?

Așa cum scriam recent, firmele care au distribuit trimestrial dividende în 2022, în contextul evitării temporare a majorării impozitului pe dividende (de la 5% la 8%), pot începe demersurile de regularizare după aprobarea situațiilor financiare pe anul trecut.

Conform Legii contabilității și Legii societăților, putem vorbi atât de situația în care firma datorează sume suplimentare asociaților ori acționarilor după regularizare, cât și de situația în care asociații ori acționarii trebuie să restituie din sumele încasate în timpul anului. În ambele cazuri, sumele trebuie plătite în cel mult 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale. Automat, regularizarea dividendelor pe 2022 poate implica și ajustări la impozitul aferent acestor sume.

În primul rând, dacă în urma regularizării se distribuie și se plătesc dividende în plus, companiile trebuie să achite și impozitul aferent acestora către Fisc. Potrivit Codului fiscal, declararea (prin formularul 100) și plata impozitului trebuie făcute, de către persoana juridică, până la data de 25 a lunii următoare celei în care dividendele ajung la acționari sau asociați. În cazul dividendelor distribuite fără să fie plătite efectiv până la finalul anului curent, termenul de achitare a impozitului este data de 25 ianuarie a anului următor.

În al doilea rând, dacă în urma regularizării acționarii sau asociații trebuie să dea înapoi din dividendele încasate, firma poate cere la Fisc restituirea parțială a impozitului plătit. Conform procedurii speciale din Ordinul Fiscului 765/2022:

• solicitarea de restituire a părții plătite în plus este depusă după restituirea de către asociați sau acționari a dividendelor interimare, dacă acestea au fost distribuite și plătite, sau
• solicitarea de restituire este depusă după aprobarea situațiilor financiare anuale, dacă dividendele interimare au fost distribuite, dar nu și plătite.

Cererea de restituire se poate depune în cadrul termenului de prescripție (cinci ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul la restituire). Iar dacă firma are datorii fiscale, se aplică mecanismul de compensare înainte ca autoritățile să restituie suma vizată. Suma de restituit se achită prin transfer bancar.

Context. Firmele care au înregistrat profit în perioada ianuarie - septembrie 2022, dar și în anii anteriori (profit reportat), au avut, în perioada octombrie - decembrie 2022, ultima ocazie de a evita temporar majorarea impozitului pe dividende. De ce? Pentru că dividendele distribuite pentru trimestrul al patrulea din 2022 intră automat pe taxarea majorată aplicabilă din 2023, din moment ce formalitățile necesare pot fi îndeplinite cel mai devreme, în baza situației la 31 decembrie 2022, abia în ianuarie 2023. Dividendele pot fi împărțite atât anual, în baza situațiilor financiare anuale, cât și trimestrial, în baza situațiilor financiare interimare.