UPDATE: TVA la comerț online: Principalele informații de știut, inclusiv noutățile apărute după 1 iulie

Este vorba de o directivă europeană care este transpusă în Codul fiscal prin ordonanță de urgență, astfel încât noile reguli de TVA pentru comerțul electronic să se aplice de la 1 iulie 2021. În mare, vorbim de introducerea a trei regimuri speciale de TVA pentru comerțul electronic (UE, nonUE și de import).

Totuși, dincolo de OUG 59/2021, autoritățile de la noi au continuat să facă ajustări la legislație inclusiv în august și în septembrie, pentru a completa regulile de TVA pentru comerț online. Astfel, o ordonanță simplă a Executivului a făcut unele corecturi la prevederile introduse inițial la 1 iulie, după ce țării noastre i s-a atras atenția că n-a transpus integral directiva. Iar apoi au venit modificări prin HG la normele Codului fiscal, dar și un ordin al Fiscului cu reguli procedurale detaliate pentru cele trei regimuri speciale de TVA. În fine, Fiscul a operat și ajustări la declarațiile 300 și 085.

Context: Până acum, declararea și plata TVA-ului se făceau în statul membru UE în care este clientul dacă firmele din România depășeau un plafon de vânzări la distanță de 35.000 euro (în anul curent sau în anul precedent; echivalentul în lei este de 118.000 lei). Dacă vânzările sunt de până la 35.000 euro, declararea și plata TVA-ului se făceau în statul în care e stabilită firma. De la 1 iulie, acest plafon este de 10.000 euro (46.337 lei) în toată Uniunea. Cu alte cuvinte, de acest plafon depinde stabilirea locului în care se datorează TVA.

Principalele chestiuni de reținut:

1. Ce se schimbă, cine e vizat și alte aspecte importante. În contextul noilor reguli, autoritățile europene au pus la dispoziție o serie de informații legate de ce se schimbă și cine este afectat direct sau indirect.

2. Firmele de la noi pot folosi, în esență, două dintre regimurile speciale de TVA. Cele două regimuri speciale de TVA sunt strâns legate de ghișeul unic de TVA al Fiscului (One Stop Shop - OSS). Este vorba de regimul UE (articolul 315 din Codul fiscal) și regimul pentru importuri (articolul 315^2 din Codul fiscal). În mare, aceste regimuri speciale opționale permit comercianților să declare și să achite TVA-ul prin OSS, pentru statele în care aceștia nu sunt stabiliți, în statul membru UE în care sunt identificați (adică în statul în care și-au stabilit activitatea economică - România, în cazul nostru).

3. OSS este opțional, dar cine nu-l folosește își complică singur activitatea. Deși folosirea OSS este opțională, cei care nu optează pentru acest sistem sunt dezavantajați - depun deconturi și fac plăți în fiecare stat în care datorează TVA pentru comerțul electronic. Important e și că, odată ce contribuabilii au decis să utilizeze OSS, aceștia sunt obligați să folosească ghișeul unic pentru toate tranzacțiile ce intră sub incidența regimului de TVA ales. Am făcut chiar și un articol cu mai multe întrebări și răspunsuri punctuale legate de folosirea ghișeului unic de TVA.

4. Folosirea regimurilor speciale de TVA NU scapă firmele de declarațiile de TVA folosite până acum. Chiar dacă depun în OSS declarații speciale de TVA, aceste firme au în continuare obligația de a depune declarațiile de TVA prevăzute acum de Codul fiscal, așa cum au confirmat specialiștii.

5. Și comercianții scutiți de TVA pot folosi ghișeul unic, dacă vând produse în UE. Mai este importantă de clarificat situația celor care până acum erau scutiți de TVA în România. Comercianții care sunt scutiți de plata TVA-ului în România pot folosi și ei ghișeul unic de TVA. Evident, această opțiune este valabilă dacă firmele respective vând produse în UE pentru care datorează TVA. Aici trebuie menționat că Guvernul uitase să acopere prin OUG 59/2021 această situație, motiv pentru care au fost necesare corecturile indicate mai sus.

6. Facturile pot fi eliminate în cazul vânzărilor online de bunuri în UE. Pentru cei care aplică regimul UE de TVA, obligativitatea de a emite facturi beneficiarilor pentru vânzările online efectuate dispare. Măsura este introdusă pentru firme din rațiuni de simplificare și, conform specialiștilor, nu înseamnă că se dă liber la evaziune fiscală.

7. Comercianții care-și vând produsele prin marketplace-uri, obligați să țină evidențe speciale de TVA. Din iulie 2021, comercianții care înlesnesc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii cu ajutorul piețelor online, platformelor sau portalurilor sunt obligați să țină evidențe speciale privind TVA-ul. Însă asta numai dacă livrarea sau prestarea se fac către persoane neimpozabile.

8. Transporturile necomerciale, sub 45 euro, între persoane fizice rămân exceptate de TVA. În altă ordine de idei, mărfurile care fac obiectul unor trimiteri de la o persoană particulară la alta, fără caracter comercial, cu o valoare mai mică de 45 de euro per transport, beneficiază și de la 1 iulie de scutire de taxe vamale și TVA la import.