UPDATE: e-Factura se aplică opțional, de la 1 iulie, pentru relația B2C, iar apoi obligatoriu de la 1 ianuarie. Apar și unele clarificări utile

OUG nr. 69/2024 a apărut vineri în Monitorul Oficial, aducând astfel, de la 1 iulie, noi etape în calendarul implementării e-Factura, dar, de data aceasta, în relația B2C.

Conform documentului, relația B2C este definită în felul următor: „tranzacția având ca obiect execuţia de lucrări, livrarea de bunuri/produse şi/sau prestarea de servicii dintre un operator economic - persoană impozabilă stabilită în România (...) și o persoană neimpozabilă”. Totodată, este precizat că livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către o persoană fizică ce se identifică, în relația cu furnizorul/prestatorul, prin codul numeric personal se consideră efectuate în relația B2C.

Mai precis, folosirea e-Factura pentru facturile emise în relația B2C este opțională în perioada 1 iulie - 31 decembrie 2024. Ulterior, de la 1 ianuarie 2025, folosirea sistemului în relația B2C devine obligatorie pentru majoritatea contribuabililor.

„În perioada 1 iulie 2024 – 31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite în România (...), indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA (...), pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România (...), efectuate în relaţia B2C (...), pot transmite facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.

Începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite în România (...), indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA (...), pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România (...), efectuate în relaţia B2C (...), au obligația să transmită facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura. Fac excepţie facturile simplificate (...)”, scrie în OUG, cu precizarea că facturile trebuie transmise, în paralel, consumatorilor la fel ca până acum.

Prin excepție, ONG-urile, partidele politice și cultele, care nu-s înregistrate în scopuri de TVA, nu trebuie să folosească e-Factura în perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025. Aceste entități pot opta, însă, pentru e-Factura, caz în care sunt înscrise în Registrul e-Factura opțional. În paralel, dacă derulează activități economice, aceste entități trebuie să se înregistreze, până la 1 iulie 2025, în Registrul e-Factura obligatoriu (dacă nu cumva au optat deja pentru folosirea sistemului).

Tot prin excepție, agricultorii persoane fizice care aplică regimul special de TVA pentru agricultori scapă de folosirea e-Factura în perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025. Dacă vor să opteze pentru folosirea sistemului, aceștia se înscriu în Registrul e-Factura opțional. De la 1 iulie 2025, agricultorii trebuie să fie înscriși în Registrul e-Factura obligatoriu (dacă nu cumva au optat deja pentru folosirea sistemului).

Operatorii economici persoane impozabile trebuie să transmită în e-Factura facturile emise către ONG-uri, partide politice, culte și agricultorii care aplică regimul special de TVA numai dacă aceste entități sunt în Registrul e-Factura opțional sau în Registrul e-Factura obligatoriu.

Important! Dacă nu vor folosi e-Factura în relația B2C, operatorii economici vor risca, de asemenea, amenzi între 1.000 și 10.000 lei (în funcție de categoria contribuabilului). Amendarea se face pentru una sau mai multe facturi al căror termen-limită de transmitere în sistemul e-Factura intervine în cursul unei luni calendaristice. Sancțiunile sunt valabile deja pentru relația B2B.

Mai departe, ordonanța conține și alte măsuri complementare legate de e-Factura (chestiuni noi și clarificări):

• în cazul în care este obligatorie transmiterea facturii prin e-Factura, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem în termenul legal, pentru livrări de bunuri/prestări se servicii pentru care plata se face la momentul livrării/prestării, pot notifica organele fiscale competente în acest sens, conform unei proceduri viitoare (care va include și măsurile ce vor fi luate de autorități);
  
  
• se clarifică faptul că și începând cu 1 iulie 2024 amendarea se face pentru una sau mai multe facturi al căror termen-limită de transmitere în sistemul e-Factura intervine în cursul unei luni calendaristice (clarificarea apărea, momentan, doar pentru perioada 1 - 30 iunie 2024);
  
  
• trebuie să folosească e-Factura și organele de executare silită, inclusiv executorii judecătorești și Agenţia Naţională de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi în numele și în contul furnizorilor persoane impozabile stabilite în România, pentru livrările de bunuri efectuate în cadrul operațiunilor de executare silită sau de valorificare a bunurilor mobile şi imobile sechestrate în cadrul procesului penal; automat, furnizorii respectivi scapă de obligație; în acest sens, apare Registrul e-Factura executări silite; contravenienții vor risca o amendă între 5.000 și 10.000 lei pentru fiecare factură netransmisă în e-Factura;
  
  
• persoanele impozabile stabilite în România care emit facturi pentru operațiuni care nu sunt în sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ în baza de impozitare a TVA, pentru care nu există obligația emiterii unei facturi, nu au obligația utilizării sistemului e-Factura pentru aceste facturi;
  
  
• autofacturile emise de persoanele impozabile stabilite în România se consideră facturi emise în relația B2B.

Ordonanța mai conține și unele măsuri legate de bonurile fiscale emise de comercianții de produse și prestatorii de servicii.

Atenție! Măsurile privind e-Factura se aplică de la 1 iulie 2024.