ACCES PREMIUM
De ce premium?
Speță din controalele fiscale
Taxe de reziliere: Au început să apară cazuri în care firmele sunt obligate să achite TVA dacă încasează astfel de sume de la clienți
Așa cum anticipau specialiștii în urmă cu un an, inspectorii Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) au început să ceară TVA la controale de la firmele care încasează așa-zisele taxe de reziliere anticipată a contractelor. Noua tendință observată în cadrul inspecțiilor este bazată pe o decizie de referință din 2018 a Curții de Justiție a Uniunii Europene (CJUE).
Articolul continuă mai jos
„Indemnizațiile de reziliere anticipată reprezintă un subiect care s-a remarcat recent pe agenda de control. Dacă înainte de 2018 aceste sume erau văzute ca despăgubiri, penalități în afara sferei de aplicare a TVA, odată cu decizia CJUE în cauza MEO și în cele care au urmat, s-a confirmat că sumele solicitate de la clienți la rezilierea anticipată a contractelor, în anumite condiții, sunt subiect de TVA. Această abordare a fost confirmată și de autoritățile din România, fie prin adrese emise către contribuabili, fie prin directive interne către echipele de control și, mai nou, spre sfârșitul anului trecut, prin impuneri în cadrul raportului de inspecție fiscală.Ce ne atrage atenția la acest subiect este că se aplică unei varietăți foarte mari de industrii. Putem vorbi despre rezilieri anticipate de contracte de leasing, închirieri de orice fel, utilități, telecomunicații... Și, atunci, e util să vă uitați dacă aveți astfel de situații (de ieșiri din contract pentru care solicitați sume de la clienți) și poate să vă gândiți la măsuri reparatorii. Facturarea cu TVA nu este un fenomen care este impactat doar de logica de TVA, ci are incidență asupra sistemelor și practicii operaționale, asupra principiilor de contabilizare, evaluare și poate fi nevoie să vă actualizați și sistemele de facturare.În același timp, dacă ne gândim la trecut, vă puteți gândi la pârghii pe baza cărora să vă susțineți abordarea în fața inspectorilor fiscali sau să diminuați o potențială expunere. Și mă gândesc aici la posibilitatea de a recupera TVA de la bugetul de stat, prin ajustare, fie pe principiile mai rigide din Codul fiscal, fie pe principiile mult mai flexibile din jurisprudență, dar care sunt testate și care vă sunt direct aplicabile”, a explicat recent, la conferința anuală de fiscalitate organizată de EY România,
Florina Parîng, Director în cadrul EY.
Mai precis, în raportul despre
controalele fiscale terminate în octombrie 2024, ANAF a prezentat situația unei societăți din domeniul telecomunicațiilor (ce activa pe codul CAEN 6120) care
nu plătise TVA, deși încasase taxe de reziliere de la clienții săi. Inspectorii au constatat că taxele de reziliere reprezintă prestări de servicii cu plată, astfel că au făcut o impunere suplimentară de TVA.
„Din verificarea contractelor reziliate din culpă sau la inițiativa benefictarilor de servicii, înainte de expirarea duratei minime contractuale, organele de inspecție fiscală au constatat că societatea avea obligația să înregistreze în evidența contabilă venituri impozabile reprezentând taxe de reziliere anticipată a contractelor de servicii de telecomunicații.În perioada verificată, pentru contractele reziliate din culpa beneficiarilor de servicii de telecomunicații înainte de expirarea duratei minime contractuale, respectiv neachitarea acestor servicii, societatea a stabilit în sarcina clienților săi despăgubiri nerespectare condiții contractuale, de plată, în valoare totală de X lei. Astfel, organele de inspecție fiscală au diminuat veniturile impozabile înregistrate de societate, reprezentând despăgubiri pentru încetarea prematură a contractelor de servicii facturate clienților, în sumă totală de X lei, cu suma de X lei, reprezentând TVA colectată”, au explicat reprezentanții ANAF, cu precizarea că inspecția fiscală derulată a vizat perioada 2017 - 2021.
În 2018, specialiștii de la EY
atenționau despre decizia CJUE în cauza C-295/17 (MEO), din care reieșea că taxele de reziliere anticipată reprezintă remunerații pentru prestări de servicii care intră în sfera de aplicare a TVA. Din acest motiv, la început de 2024,
Florina Parîng avertiza că este doar o chestiune de timp până ce decizia va avea efecte concrete în verificările ANAF.
--
Acest material este destinat exclusiv informării dumneavoastră personale, conform termenilor și condițiilor de furnizare a serviciilor avocatnet.ro. Conform legislației în vigoare, este strict interzisă copierea, reproducerea, redistribuirea, republicarea sau orice altă formă de reutilizare a acestui conținut, integral sau parțial, fără consimțământul scris al avocatnet.ro. Nerespectarea acestor prevederi poate atrage răspunderea civilă, contravențională sau penală.