UPDATE: Procedura de aplicare a facilităților fiscale din domeniul agroalimentar a fost oficializată

Angajatorii din agricultură și din industria alimentară plătesc, începând din iunie 2022, un salariu minim brut diferențiat de 3.000 lei, dar, în schimb, datorează taxe salariale reduse, așa cum s-a stabilit prin Legea 135/2022.

Conform actului normativ, era nevoie de o procedură specială de aplicare a facilităților fiscale, iar aceasta a apărut pe 1 iulie 2022 în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 661/2022. Procedura figurează în cadrul Ordinului Ministerului Finanțelor 1.525/2022, ce este aplicabil de la publicare.

Iată principalele chestiuni pe care ministerul le-a clarificat prin procedură:

• referitor la condiția cifrei de afaceri: sunt detaliate pe larg condițiile în care se determină procentul de minimum 80% din cifra de afaceri realizat din activitățile din agricultură sau industria alimentară, inclusiv cu precizări legate de evidența contabilă;
  
  
• referitor la salariații cu normă parțială: se clarifică faptul că facilitățile fiscale se aplică inclusiv salariaților part time, dacă câştigul salarial brut este stabilit proporţional cu câştigul brut pentru un program de lucru normal de opt ore/zi (interpretarea a fost anticipată de specialiștii consultați de noi);
  
  
• referitor la salariații detașați: facilitățile fiscale se aplică inclusiv persoanelor detașate pe teritoriul României, dacă angajatorul la care sunt detașate îndeplinește condițiile pentru acordarea taxelor salariale reduse; facilitățile nu se aplică, în schimb, celor detașați în afara României;
  
  
• referitor la alte tipuri de contracte, în afară de cele individuale de muncă:
  • pentru contractele de administrare sau mandat, facilităţile fiscale se acordă numai dacă e îndeplinită condiţia ca venitul brut lunar realizat să fie cel puţin egal cu 3.000 de lei;
  • pentru contractele de internship și ucenicie, facilităţile fiscale se acordă numai dacă venitul brut e stabilit proporţional la un salariu brut de încadrare pentru opt ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar;
  • pentru raporturile de muncă cu zilieri, facilităţile fiscale se acordă numai dacă remuneraţia brută e stabilită proporţional la un salariu brut de încadrare pentru opt ore de muncă/zi de minimum 3.000 de lei lunar;
  • pentru cei care au, la același angajator, mai multe tipuri de contracte pentru care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor, facilitățile fiscale se aplică la valoarea cumulată a veniturilor brute, în limita a maximum 30.000 de lei;
• referitor la reducerea contribuției la pensii cu 3,75% (partea care se duce la pensia privată): dacă un salariat optează pentru plata în continuare către pensia privată, angajatorul reține procentul de 3,75% începând cu veniturile aferente lunii următoare celei în care salariatul a depus solicitarea scrisă în acest sens.

În lipsa procedurii de la Ministerul Finanțelor, angajatorii nu puteau pune în aplicare facilitățile fiscale recent introduse. Din moment ce facilitățile se aplică începând cu veniturile aferente lunii iunie 2022, rezultă că acestea se vor vedea prima oară abia la calcularea și declararea taxelor salariale la termenul din 25 iulie 2022.

• Citește și: Declarația 112, adaptată pentru facilitățile fiscale din domeniul agroalimentar.

Care sunt facilitățile? Este vorba de scutirea de impozitul pe venit (în mod normal, se aplică o cotă de 10%), de scutirea de contribuția la sănătate (în mod normal, se aplică o cotă de 10%), de reducerea contribuției la pensii (de la 25%, cât se aplică de obicei, la 21,25%) și de reducerea contribuției asiguratorii pentru muncă (teoretic, de la 2,25%, cât este în mod normal, la 0,3375% - însă în 2022 va fi de 0,27%, iar în anii următori ar putea fi diferită).

Acestea vizează angajatorii care activează folosind codurile CAEN 01 (agricultură - cultivarea plantelor nepermanente, cultivarea plantelor din culturi permanente, cultivarea plantelor pentru înmulțire, creșterea animalelor, activități în ferme mixte, activităţi auxiliare agriculturii şi activităţi după recoltare) și 10 (industria alimentară). Practic, asta este condiția de bază pentru a aplica facilitățile.

Următoarea condiție este cea a cifrei de afaceri. Angajatorii trebuie să realizeze o cifră de afaceri de cel puțin 80%, din activitățile amintite, din cifra totală de afaceri.

A treia este reprezentată de acordarea unui salariu minim brut diferențiat de 3.000 de lei (acesta este obligatoriu chiar dacă nu se aplică facilitățile fiscale). Totuși, facilitățile vizează numai partea de venit brut lunar între 3.000 și 30.000 de lei. Pentru partea ce trece de 30.000 de lei se datorează taxe salariale obișnuite.