Recalificări fiscale: Subiectul colaborărilor independente care ascund, de fapt, relații de dependență a revenit în atenția ANAF

Concret, este vorba de o tendință observată în practica inspectorilor antifraudă din cadrul ANAF. Aceștia se duc în control la contractorii independenți ca să depisteze, în acest fel, colaborările care nu sunt, de fapt, independente, ci dependente. De obicei, în situații de acest fel se ajunge la recalificarea veniturilor independente în venituri salariale, ceea ce duce la impuneri suplimentare de impozit pe venit și contribuții sociale.

„Într-adevăr, subiectul nu este nou, cred că-l știm cu toții. A fost un «hot topic» pe agenda organelor fiscale acum câțiva ani, însă el a redevenit un subiect de actualitate prin practica Direcției Antifraudă. Și, în principiu, ce se întâmplă? Contractorii fac obiectul unui control antifraudă și, dacă se identifică faptul că veniturile încasate vin majoritar sau în totalitate de la un singur client, controlul se duce la acel client, la acea companie - în relația cu acel contractor, dar și în relația cu ceilalți contractori. Și se generează, astfel, un impact fiscal.

Ideea este că zonele de risc pe care noi le-am identificat vizează situații în care contractorii au și poziții de administrare, de coordonare sau de control în compania mare, situații în care există un singur client și o singură sursă de venit a acestor contractori sau când sunt acordate aceleași tipuri de beneficii pentru salariați și pentru acest contractor. Sau am mai văzut situații în care foști angajați ai companiei își formează un SRL, un micro și prestează asemenea servicii, dar, în esență, în substanță, nu se schimbă nimic din perspectivă logistică, din perspectiva resurselor folosite și așa mai departe”, a atenționat recent, la conferința anuală de taxe organizată de PwC România, Mihail Boian, Partener la D&B David și Baias.

Chiar dacă relațiile de colaborare sunt stabilite bine la nivel contractual, pentru a respecta cerințele impuse de Codul fiscal, este bine de știut că inspectorii antifraudă merg mai departe și caută să vadă dacă ce scrie în contracte se reflectă în activitatea de zi cu zi.

„Deci, trebuie să fim vigilenți, pentru că subiectul îl știm cu toții și acesta a revenit pe agenda autorităților fiscale. Din perspectiva hârtiilor, toată lumea este foarte bine documentată. Dar ceea ce am văzut noi în practică este că Direcția Antifraudă se duce în substanță - pune întrebări, vrea să verifice cum este situația în practică, dincolo de prevederile contractuale. Avem cele șapte criterii din Codul fiscal - ar trebui să le revedeți, să vă uitați la fiecare relație pe care o aveți cu contractori și să faceți acest test.

De ce este important? Sigur că impactul fiscal nu poate fi neglijat. La nivelul companiei mari vorbim de impozit pe venit și contribuții sociale (o sarcină fiscală foarte mare), dar și de TVA-ul din acea tranzacție cu contractorii. Pe partea contractorilor, dacă în zona PFA-urilor avem cât de cât o «lumină» adusă de Codul de procedură fiscală (avem articolul 171, care vizează regularizarea impozitelor), nu la fel se întâmplă și în cazul SRL-urilor sau micro, pentru că această regularizare va fi foarte dificil de făcut și bănuții vor fi foarte greu de recuperat de la bugetul de stat. Deci, atenție mare la contractori în următoarea perioadă”, a subliniat avocatul. 

Potrivit articolului 7 din Codul fiscal, activitatea dependentă reprezintă orice activitate desfășurată de o persoană fizică într-o relație de angajare generatoare de venituri.

Iar activitatea independentă reprezintă orice activitate desfășurată de o persoană fizică, în scopul obținerii de venituri, care îndeplinește cel puțin patru dintre următoarele criterii:

1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului și a modului de desfășurare a activității, precum și a programului de lucru;
2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;
3. riscurile inerente activității sunt asumate de către persoana fizică ce desfășoară activitatea;
4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfășoară;
5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacității intelectuale și/sau a prestației fizice a acesteia, în funcție de specificul activității;
6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare și supraveghere a profesiei desfășurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective;
7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terțe persoane în condițiile legii.